This post is also available in: English 简体中文 (Chinese (Simplified))

Tuntutan Pulang Balik Kredit Cukai Input GST

Istilah “Kredit Cukai Input (ITC)” adalah salah satu ciri, atau mekanisme Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST). Kredit cukai input diperkenalkan untuk membantu menghapuskan “cost cascading effect” rejim cukai pra-GST. Dalam erti kata lain, tidak ada kesan cascading kos di bawah rejim GST kerana kebanyakan cukai digabungkan menjadi cukai tunggal, atau disederhanakan oleh kredit cukai input.

 

Apakah Kredit Cukai Input?

Makna Kredit Cukai Input (ITC) dapat difahami dengan mudah apabila kita mengambil kata ‘input’ dan ‘kredit cukai’. Input adalah bahan atau perkhidmatan yang dihasilkan oleh pengeluar atau “avail” untuk menghasilkan produk atau perkhidmatan yang merupakan output.

Cukai input ialah cukai yang dibayar oleh pengilang semasa membeli bahan mentah atau perkhidmatan. Sebaliknya, cukai yang dikutip atas penjualan produk [atau perkhidmatan] dipanggil cukai output. Kredit cukai bermaksud cukai yang dapat dikurangkan pengeluar sementara membayar cukai ke atas pengeluaran. Oleh itu, ITC bermaksud bahawa apabila pengeluar membayar cukai ke atas outputnya, dia boleh memotong atau mengambil kredit untuk cukai yang dibayar sebelum membeli input. Memandangkan GST dikenakan ke atas kedua-dua barangan dan perkhidmatan, kredit input boleh digunakan untuk kedua-dua barangan dan perkhidmatan.

Ringkasnya, ITC adalah Cukai Barang & Perkhidmatan yang dibayar atau kena bayar oleh orang berdaftar berhubung pembelian atau perbelanjaan yang dilakukan untuk aktiviti perniagaan.

 

Siapa yang berhak untuk Tuntutan Kredit Input di bawah GST?

Di Malaysia, seseorang layak menuntut bayaran balik cukai input jika dia membuat pembekalan bercukai dan memenuhi kriteria seperti berikut:

• cukai input telah ditanggung;
• Cukai input dibenarkan;
• dia adalah orang yang boleh dikenakan cukai (contohnya seseorang yang bertanggungjawab atau didaftarkan)
• gMakanan atau perkhidmatan yang diperolehi dalam perihal atau penerusan perniagaan; dan
• Makanan atau perkhidmatan yang dibuat di Malaysia atau sebarang pembekalan yang dibuat di luar Malaysia, yang akan menjadi pembekalan bercukai jika dibuat di Malaysia.

 

Bagaimana membuat tuntutan kredit input di bawah GST?

• Dia mesti mempunyai invois cukai (pembelian) atau nota debit yang dikeluarkan oleh peniaga berdaftar. Sila ambil perhatian bahawa kredit akan tersedia terhadap invois cukai setelah menerima lot terakhir atau ansuran jika barang diterima dalam lot/ansuran.
• Dia sepatutnya telah menerima barangan (atau perkhidmatan). Sila ambil perhatian bahawa kredit tersebut akan ditambah kepada liabiliti cukai keluarannya bersama-sama dengan faedah jika penerima tidak membayar nilai perkhidmatan atau cukai ke atasnya dalam tempoh 3 bulan dari terbitan invois (dan dia telah menggunakan kredit input berdasarkan invois).
• Dia mesti memegang invois cukai yang sah dengan nama dan alamat yang betul dimasukkan. Ini dianggap sebagai kesalahan jika invois cukai tidak dikeluarkan kepada pihak yang benar dan tuntutan atas cukai input dibuat, oleh itu, menarik penalti.
• Cukai yang dikenakan ke atas pembelian telah didepositkan (atau dibayar) kepada kerajaan oleh pembekal secara tunai atau melalui tuntutan kredit input.
• Pembekal telah memfailkan penyata GST. Sila ambil perhatian bahawa kredit input hanya dibenarkan jika pembekal telah mendepositkan cukai yang dipungut.

Dalam erti kata lain, semua pembekal anda mestilah mematuhi GST jika anda menuntut kredit input ke atas pembelian

Adakah perlu menuntut cukai input?

Orang berdaftar GST yang telah mengalami GST mungkin gagal atau tidak memilih untuk menuntut apa-apa kredit cukai input di bawah GSTA atas pelbagai sebab. Antaranya sebab-sebab pentadbiran di mana GST yang ditanggung adalah diabaikan atau syarikat itu tidak mempunyai invois cukai yang sah atau salah membuat invois cukai yang sah. Jika orang yang berhak untuk memberi kredit kepada CBP yang dibayar atau dibayar sebagai kredit cukai input tetapi gagal membuat tuntutan daripada RMCD, CBP yang ditanggung itu bukanlah perbelanjaan yang boleh ditolak menurut perenggan 39 (1) (o) ITA.

Kredit GST selepas seseorang boleh mendaftar untuk GST

Kredit cukai input layak untuk menuntut sebaik sahaja seseorang boleh mendaftar untuk CBP. Bagi Syarikat dengan inventori yang tidak terjual pada masa itu, orang itu bertanggungjawab untuk pendaftaran GST, cukai input dibenarkan untuk dituntut pada inventori yang tidak terjual, jika inventori ini dibeli daripada Syarikat / orang berdaftar GST.

Sekiranya syarikat mendaftar untuk GST secara sukarela, dia berhak untuk menuntut cukai input dari hari yang dia boleh menjadi orang berdaftar CBP. Kriteria adalah sama dengan pendaftaran GST wajib.