This post is also available in: English 简体中文 (Chinese (Simplified))

Ringkasan Belanjawan Malaysia 2020

Pada 11 Oktober 2019, YB Tuan Lim Guan Eng, Menteri Kewangan Malaysia telah membentangkan Belanjawan 2020 yang bertema “Memacu Pertumbuhan Dan Keberhasilan Saksama Ke Arah Kemakmuran Bersama”.

Berikut adalah rangkuman langkah percukaian yang terkandung di dalam Belanjawan Malaysia 2020.

Belanjawan Malaysia 2020 – Cukai Perseorangan

Adalah dicadangkan bahawa cukai pendapatan bagi pemastautin individu dengan pendapatan boleh kena cukai lebih daripada RM2,000,000 dinaikkan sebanyak 2% sehingga 30%. Kadar tetap cukai pendapatan bagi bukan pemastautin pula dinaikkan sebanyak 2% daripada 28% kepada 30%.
Bagi mengurangkan beban kewangan ke atas pasangan berkahwin yang mendapatkan rawatan kesuburan, adalah dicadangkan agar skop pelepasan cukai pendapatan ke atas bayaran rawatan perubatan dilanjutkan bagi merangkumi kos rawatan kesuburan.
Bagi mengurangkan beban kewangan ibu bapa yang mendapatkan penjagaan kanak-kanak dan pendidikan awal kanak kanak, adalah dicadangkan agar pelepasan cukai individu dinaikkan daripada RM1,000 kepada RM2,000.
Dengan mengambil kira bahawa urusan umrah dan haji ke tanah suci adalah dilakukan bagi tujuan keagamaan, adalah dicadangkan agar rebat cukai pendapatan individu diberi bersamaan dengan amaun bayaran levi serta boleh dituntut balik sebanyak dua kali seumur hidup.

Rebat berkenaan boleh dituntut balik dengan bukti pas pelepasan (boarding pass) dan tertakluk kepada sama ada visa umrah; atau surat pengesahan bagi urusan haji ke tanah tanah suci yang dikeluarkan oleh badan agama diiktiraf oleh Jawatankuasa Mempromosi Pesefahaman Antara Agama dan Keharmonian Di Kalangan Penganut, Jabatan Perpaduan dan Integrasi Kebangsaan, Jabatan Perdana Menteri.

Bagi menerapkan lagi budaya menderma atau filantrofi di kalangan rakyat Malaysia dan menyelaras rawatan percukaian di antara individu dan syarikat, adalah dicadangkan agar potongan cukai pada kadar tambahan 10% (sebelum ini 7%) turut diberi kepada individu di atas sumbangan bagi aktiviti kebajikan dan sukan serta juga projek berkepentingan nasional.
Bagi menggalakkan lebih ramai kaum wanita yang telah meninggalkan kerjaya agar kembali bekerja, adalah dicadangkan agar insentif cukai sedia ada (pelepasan cukai pendapatan bagi tempoh 12 bulan) dilanjutkan kepada tempoh 4 tahun.

Belanjawan Malaysia 2020 – Cukai Korporat

Bagi menambah sokongan kepada pertumbuhan PKS dan memastikan faedah kadar cukai pendapatan lebih rendah hanya dapat dinikmati oleh PKS, adalah dicadangkan agar had cukai kena bayar yang tertakluk pada kadar cukai 17% ditingkatkan daripada RM500,000 sehingga RM600,000; dan hanya syarikat dengan modal berbayar atau PLT dengan sumbangan modal sehingga RM2.5 juta serta mencatat jualan tahunan tidak melebihi RM50 juta adalah layak bagi kaedah cukai tersebut.
Nilai setiap aset ditingkatkan daripada RM1,300 kepada RM2,000 bagi tujuan menuntut balik elaun modal oleh PKS dan bukan PKS dan had kelayakan elaun modal yang dibenarkan bagi tuntutan balik oleh bukan PKS akan ditingkatkan daripada RM13,000 kepada RM20,000 dalam setiap tahun pentaksiran.
Bagi meningkat pematuhan cukai dan memastikan urus tadbir yang baik sementara memberikan keanjalan kepada para pembayar cukai, adalah dicadangkan agar had potongan cukai ke atas perbelanjaan yang ditanggung bagi yuran kesetiausahaan dan yuran pemfailan cukai digabung dan dibenarkan sehingga RM15,000 dalam setiap tahun pentaksiran.
Demi membantu syarikat berasaskan teknologi dan Perusahaan Kecil dan Sederhana mengembangkan perniagaan dengan meningkatkan modal tambahan melalui penyenaraian dalam Pasaran ACE dan Pasaran LEAP, adalah dicadangkan agar potongan cukai sebanyak RM1.5 juta diberi ke atas kos kos seperti berikut:

Yuran kepada pihak berkuasa;
Yuran profesional; dan
Yuran penajaan jaminan atau underwriting, penempatan dan pembrokeran.

Adalah dicadangkan agar pelepasan cukai pendapatan semasa ke atas semua pendapatan yang diberi kepada institusi agama yang diiktiraf atau organisasi berdaftar di bawah Pendaftar Pertubuhan Malaysia dilanjutkan kepada institusi agama atau organisasi yang berdaftar sebagai Syarikat Berhad dengan Jaminan dengan Suruhanjaya Syarikat
Bagi menggalakkan aktiviti seni, budaya dan warisan tempatan di negara ini, adalah dicadangkan agar had potongan cukai bagi syarikat yang menaja aktiviti seni, budaya dan warisan dinaikkan kepada sehingga RM1,000,000 setahun. Had potongan cukai bagi penajaan aktiviti seni, budaya dan warisan asing bagaimanapun dikekalkan pada kadar RM300,000 setahun.
Bagi menggalakkan lagi penglibatan sektor swasta dalam pelaksanaan Tanggungjawab Sosial Korporat, adalah dicadangkan agar potongan cukai di bawah sub-perkara 34(6)(h), ITA 1967 ditingkat bagi merangkumi:

Penjagaan alam sekitar dan projek pemuliharaan termasuk hutan, pulau, pantai dan taman negara; dan
Projak penyengaraan dan konservasi bagi bangunan warisan yang diiktiraf Jabatan Warisan Kebangsaan di bawah Akta Warisan Kebangsaan

Belanjawan Malaysia 2020 – Insentif Cukai

Bagi menggalakkan pelaburan berterusan di Malaysia, adalah dicadangkan agar syarikat elektrik dan elektronik (E&E) yang telah menggunakan sepenuhnya tempoh kelayakan 15 tahun berturutan bagi menuntut balik RA diberi pelepasan cukai pendapatan bersamaan dengan Kebenaran Cukai Pelaburan sebanyak 50% ke atas perbelanjaan modal berkelayakan yang ditanggung dalam tempoh 5 tahun. Kebenaran ini boleh ditolak daripada 50% pendapatan statutori bagi setiap tahun pentaksiran.
Bagi menggalakkan aktiviti pembangunan harta intelek di Malaysia, adalah dicadangkan agar pelepasan cukai pendapatan 100% sehingga tempoh 10 tahun diberi ke atas pendapatan harta intelek berkelayakan yang diperoleh daripada perisian paten dan hak cipta bagi aktiviti berkelayakan.
Bagi meningkatkan lagi pelaburan dalam tenaga diperbaharui, adalah dicadangkan agar insentif cukai sedia ada untuk teknologi hijau dilanjutkan bagi tempoh 3 tahun. Selain itu, insentif cukai baru untuk aktiviti sewaan solar diperkenal dengan pelepasan cukai pendapatan 70% ke atas pendapatan statutori bagi tempoh sehingga 10 tahun pentaksiran untuk syarikat sewaan solar berdaftar dengan Pihak Berkuasa Pembangunan Tenaga Diperbaharui (SEDA).
Sebagai sokongan kepada Tahun Melawat Malaysia 2020, adalah dicadangkan agar pengusaha pelancongan berlesen diberi ACA ke atas perbelanjaan ditanggung bagi pembelian bas pelancongan baharu buatan tempatan (locally assembled) dengan kebenaran awal sebanyak 20% dan kebenaran tahunan 40% yang boleh dituntut dalam tempoh 2 tahun; dan pengecualian duti eksais 50% ke atas pembelian kenderaan baharu buatan tempatan yang diguna sebagai kenderaan pelancongan.
Bagi mempromosi Malaysia sebagai destinasi pilihan penganjuran persidangan antarabangsa dan selari dengan Tahun Melawat Malaysia 2020, adalah dicadangkan agar pelepasan cukai pendapatan 100% ke atas pendapatan statutori dilanjutkan kepada mana mana entiti dengan aktiviti utama selain mempromosi dan menganjurkan persidangan diberikan dengan syarat penganjur dapat membawa masuk sekurang kurangnya 500 peserta asing setiap tahun.
Bagi menggalakkan penganjuran aktiviti kesenian dan kebudayaan serta kejohanan sukan dan rekreasi antarabangsa, terutama bagi menarik pelancong asing sempena Tahun Melawat Malaysia 2020, adalah dicadangkan agar pelepasan cukai pendapatan sebanyak 50% diberi ke atas pendapatan statutori syarikat yang menganjurkan aktiviti seni dan budaya yang diluluskan Kementerian Pelancongan, Kesenian dan Kebudayaan; dan kejohanan sukan dan rekreasi yang diluluskan Kementerian Belia dan Sukan.
Bagi meningkatkan lagi pertumbuhan sektor pelancongan, adalah dicadangkan agar skop insentif cukai semasa dilanjutkan bagi merangkumi projek pelancongan dan sukan berintegrasi. Selain itu, bagi menarik lebih banyak pelaburan dalam projek pelancongan, adalah dicadangakn agar pelaburan baru bagi taman tema antarabangsa diberi insentif cukai seperti berikut:

Status Perantis dengan pengecualian cukai 100% daripada pendapatan statutori selama 5 tahun; atau
ITA 100% bagi perbelanjaan modal berkelayakan yang ditanggung selama 5 tahun. Kebenaran ini akan ditolak daripada 70% pendapatan statutori.

Bagi meningkatkan automasi dan menambah produktiviti dan keberkesanan dalam industri tenaga berat, adalah dicadangkan agar:

Tempon insentif bagi Kategori 1 dan Kategori 2 di bawah dilanjutkan kepada 3 tahun sehingga tahun pentaksiran 2023; dan
Skop insentif bagi Kategori 2 dilanjutkan kepada sektor perkhidmatan.

Kategori 1: Industri Tenaga Intensif (getah, plastik, kayu dan produk tekstil)

Elaun Modal Dipercepat atau ACA bagi kelengkapan automasi sebanyak 100% bagi RM4 juta petama ke atas perbelanjaan modal berkelayakan ditanggung dari tahun pentaksiran 2015 sehingga tahun pentaksiran 2020 dan digunakan dalam tempoh 1 tahun.

Kategori 2: Industri selain Kategori 1

ACA bagi automasi kelengkapan sebanyak 100% bagi RM2 juta pertama ke atas perbelanjaan modal berkelayakan ditanggung daripada tahun pentaksiran 2015 sehingga tahun pentaksiran 2020 dan diguna dalam tempoh 1 tahun.

Syarikat di dalam kedua dua kategori juga layak bagi pengecualian cukai pendapatan bersamaan 100% daripada ACA bagi automasi kelengkapan.

Bagi menarik lebih ramai pelabur budiman (angel investors) ke arah aktiviti ekonomi melalui kewangan modal dalam syarikat yang dilaburkan, adalah dicadangkan agar tempoh permohonan insentif cukai bagi pelabur budiman dilanjut kepada tempoh 3 tahun.
Bagi lebih merancakkan kewangan alternatif melalui perkongsian modal, adalah dicadangkan agar insentif cukai sedia ada bagi perkongsian modal dilanjutkan kepada tempoh 4 tahun. Tempoh pelaburan berkelayakan adalah dilanjutkan sehingga 31 Disember 2026.
Bagi meningkatkan pengambilan kerja graduan tempatan melalui pendedahan awal kepada persekitaran kerja, adalah dicadangkan bahawa insentif cukai sedia ada dilanjutkan bagi merangkumi Ijazah Sarjana Muda, Diploma, Vokasional (DKM Tahap 4 dan 5) dan pelajar SKM Tahap 3 di semua bidang akademik dan dilanjutkan bagi tempoh 2 tahun.
Bagi meningkatkan tenaga kerja yang bersedia untuk Industry4WRD selari dengan keperluan industri, adalah dicadangkan agar insentif cukai sedia ada dilanjutkan kepada tempoh 2 tahun.
Bagi menggalakkan lebih banyak majikan membuat pembayaran semula pinjaman PTPTN bagi pihak pekerja mereka, adalah dicadangkan agar insentif cukai sedia ada dilanjutkan kepada tempoh 2 tahun.
Bagi mempromosi pembangunan saham hartanah REIT di Malaysia, adalah dicadangkan bahawa kaedah cukai sedia ada dilanjutkan bagi tempoh 6 tahun lagi.
Bagi memperhebat pengeluaran Sukuk di bawah prinsip Wakalah, adalah dicadangkan insentif cukai sedia ada dilanjutkan bagi tempoh 5 tahun lagi.
Bagi memperhebat lagi pengeluaran Sukuk SRI, adalah dicadangkan insentif cukai sedia ada dilanjutkan selama 3 tahun lagi.
Bagi meningkatkan perkhidmatan pengurusan dana SRI, adalah dicadangkan agar pengecualian cukai pendapatan sedia ada dilanjutkan bagi tempoh 3 tahun.
Bagi mempromosi perkhidmatan pengurusan dana patuh Shariah, adalah dicadangkan agar pengecualian cukai pendapatan sedia ada dipanjangkan kepada tempoh 3 tahun lagi.

Cukai Keuntungan Harta Tanah

Belanjawan 2020 menambah baik kaedah cukai keuntungan harta tanah RPGT bagi penjualan harta tanah oleh rakyat Malaysia dan pemastautin tetap selepas 5 tahun daripada tarikh pemilikan, adalah dicadangkan agar penetapan nilai pasaran pada 1 Januari 2000 bagi harta tanah yang dimiliki sebelum tahun 2000 dipinda kepada nilai pasaran berkuatkuasa 1 Januari 2013 sebagai harga pemilikan bagi penjualan harta tanah yang dimiliki sebelum tahun 2013 bagi tujuan pengiraan cukai keuntungan harta tanah RPGT. (untuk tujuan penjualan harta tanah yang dibuat bermula pada 12 Oktober 2019)

Duti Setem

Bagi membantu rakyat Malaysia mendapatkan kemudahan pinjaman daripada institusi kewangan untuk tujuan pemilikan rumah pertama di bawah skim Sewa Beli atau Rent To Own yang diurus oleh Jabatan Perumahan Negara, Kementerian Perumahan dan Kerajaan tempatan, adalah dicadangkan agar pengecualian duti setem diberi ke atas instrumen pemindahan rumah kediaman pertama berharga daripada RM500,000 dalam transaksi berikut:

Pemindahan rumah kediaman daripada pemaju perumahan kepada institusi kewangan; dan
Pemindahan rumah kediaman daripada institusi kewangan kepada pembeli.

Pemulangan balik atau remisi duti setem 50% ke atas instrumen pemindahan harta tanah antara ibu bapa dan anak dan sebaliknya atas dasar kasih sayang dihadkan kepada rakyat Malaysia sahaja.
Jumlah maksimum duti setem ke atas perjanjian pinjaman matawang asing dinaikkan kepada RM500 hingga RM2,000.

Duti Hiburan

Untuk menggalakkan lebih banyak pertunjukan pentas dianjur sempena dengan Tahun Melawat Malaysia 2020, adalah dicadangkan agar pengecualian penuh bagi hiburan diberi ke atas tiket masuk ke persembahan pentas yang termasuk konsert, nyanyian, muzik, tarian dan teater termasuk persembahan kebudayaan dan artistik oleh artis tempatan dan antarabangsa yang diadakan di mana-mana venue di Wilayah Persekutuan Kuala Lumpur, Labuan serta Putrajaya tertakluk kepada kelulusan daripada pihak berkuasa yang berkaitan.

Cukai Jualan

Pengenalan Skim Pengeksport Utama Diluluskan di bawah Akta Cukai Jualan 2018

Belanjawan 2020 memperbaiki segala kelemahan dan fasiliti pengecualian serta mengekal kebolehsaingan syarikat berasaskan eksport di Malaysia, adalah dicadangkan agar Skim Pengeksport Utama Diluluskan diperkenal di bawah Akta Cukai Jualan 2018. Melalui skim ini, pedagang dan pengilang yang diberi kelulusan bagi barangan dikecualikan adalah:

Layak bagi pengecualian cukai jualan penuh ke atas import dan pembelian bahan bahan mentah, komponen dan bahan pembungkusan; dan
Tidak diperlukan bagi menentukan jumlah barangan yang akan dieskport pada masa pengimportan atau pembelian barangan.

Cukai jualan akan dibayar untuk:

Bahagian barangan dagangan atau pengilangan barangan dikecualikan yang tidak dieksport atau dijual di pasaran tempatan, berdasar pada formula yang diterima pakai; dan
Sisa atau tinggalan bahan mentah, komponen dan bahan pembungkusan yang diguna untuk pengeluaran barangan dikecualikan yang dibuang atau dijual di pasaran tempatan.

Peniaga atau pengilang barangan dikecualikan adalah layak memohon bagi skim ini tertakluk kepada eksport tidak kurang daripada 80% jualan tahunan mereka.

(Tarikh Kuatkuasa – Bermula 1 Julai 2020)

Cukai Perkhidmatan

Penambahbaikan bagi Kemudahan Pelepasan Kumpulan di bawah Cukai Jualan

Pelepasan kumpulan adalah dibenarkan bagi perkhidmatan bercukai di bawah kumpulan profesional yang dibekalkan syarikat kepada pihak ketiga yang tidak berada di bawah kumpulan syarikat yang sama. Kemudahan ini tertakluk kepada syarat di mana nilai perkhidmatan yang diberi kepada pihak ketiga tidak boleh melebihi 5% daripada jumlah nilai perkhidmatan yang diberi oleh syarikat dalam tempoh 12 bulan.

(Tarikh Kuatkuasa – Bermula 1 Januari 2020)

Pengecualian Cukai Perkhidmatan bagi Peruntukan Perkhidmatan Latihan dan Pendidikan bagi Orang Kelainan Upaya OKU

Belanjawan Malaysia 2020 menyebut bahawa pengecualian Cukai Perkhidmatan diberikan bagi perkhidmatan latihan dan pendidikan Orang Kelainan Upaya (OKU) pendengaran, penglihatan, fizikal, pertuturan, mental dan kelainan upaya pembelajaran yang dibekalkan oleh pembekal perkhidmatan berikut:

Pusat latihan dan pendidikan yang berdaftar denganKementerian Kesihatan Malaysia atau Jabatan Kebajikan Masyarakat; atau
Pusat latihan dan pendidikan yang diiktiraf mana-mana pertubuhan kebangsaan bagi OKU yang berdaftar dengan Pendaftar Pertubuhan