Sorotan Belanjawan Malaysia 2024

This post is also available in: English 简体中文 (Chinese (Simplified))

Sorotan Belanjawan Malaysia 2024

Pada 13 Oktober 2023, Dato’ Seri Anwar bin Ibrahim, Perdana Menteri merangkap Menteri Kewangan telah membentangkan Bajet 2024 bertemakan “Reformasi Ekonomi, Memperkasa Rakyat”.

Berikut ialah ringkasan langkah cukai untuk Bajet Malaysia 2024.

Cukai Persendirian

• Skop pelepasan cukai bagi perbelanjaan rawatan perubatan untuk diri sendiri, pasangan dan anak diperluaskan untuk menampung perbelanjaan pemeriksaan dan rawatan pergigian daripada pengamal pergigian yang berdaftar dengan Majlis Pergigian Malaysia, terhad kepada RM1,000.
• Skop pelepasan cukai untuk rawatan perubatan, keperluan khas dan perbelanjaan penjaga ibu bapa diperluaskan untuk menampung pemeriksaan kesihatan penuh ibu bapa, terhad kepada RM1,000.
• Had dan skop pelepasan cukai untuk gaya hidup disusun semula seperti berikut:
  1. Pelepasan gaya hidup sehingga RM2,500 adalah untuk pembelian bahan bacaan termasuk e-buku, akhbar harian bercetak/elektronik, pembelian komputer peribadi, telefon pintar atau tablet dan langganan internet.
     Skop diperluaskan untuk memasukkan yuran kursus peningkatan kemahiran diri. Manakala, pembelian peralatan sukan dan yuran keahlian gimnasium dikeluarkan daripada skop pelepasan gaya hidup.
  2. Pelepasan cukai khusus diperkenalkan untuk “Peralatan dan Aktiviti Sukan” terhad kepada RM1,000.
     Skop pelepasan meliputi pembelian peralatan sukan, sewa atau yuran kemasukan ke kemudahan sukan, yuran pendaftaran untuk menyertai pertandingan sukan dan yuran keahlian gimnasium. Pelepasan ini juga diperluaskan kepada yuran latihan sukan yang dikenakan oleh persatuan/kelab sukan/syarikat yang berdaftar dengan Pesuruhjaya Sukan atau Suruhanjaya Syarikat Malaysia dan menjalankan aktiviti sukan seperti yang disenaraikan di bawah Akta Pembangunan Sukan 1997.
• Pelepasan cukai untuk yuran kursus peningkatan kemahiran dan peningkatan diri akan dilanjutkan sehingga Tahun Taksiran (YA) 2026.
• Pelepasan cukai ke atas perbelanjaan yang berkaitan dengan pemasangan, penyewaan, pembelian termasuk peralatan sewa beli atau yuran langganan untuk kemudahan pengecasan Kenderaan Elektrik dilanjutkan sehingga YA 2027.
• Pengecualian cukai pendapatan ke atas elaun penjagaan kanak-kanak yang diterima oleh pekerja atau dibayar terus oleh majikan kepada taman asuhan kanak-kanak dinaikkan daripada RM2,400 kepada RM3,000 setahun, berkuat kuasa mulai YA 2024.
• Kriteria kelayakan untuk insentif cukai Program Penyertaan Semula Kerjaya Wanita dipertingkatkan seperti berikut:-
  1. Wanita yang kembali bekerja selepas rehat kerjaya sekurang-kurangnya 2 tahun sebelum tarikh permohonan diterima oleh Talent Corporation Malaysia Berhad; dan
  2. Pendapatan penggajian diterima dari YA 2025 hingga YA 2028.

Cukai Korporat

• Untuk meningkatkan pematuhan cukai dalam kalangan institusi, organisasi, dana yang diluluskan di bawah subseksyen 44(6) Akta Cukai Pendapatan, 1967, adalah dicadangkan syarat kelulusan disemak seperti berikut:

1. Had penggunaan dana terkumpul tidak melebihi 25% untuk penyertaan dalam aktiviti perniagaan dinaikkan sehingga 35%;
2. Institusi, organisasi, dana boleh memilih mana-mana pilihan berikut untuk terus menerima faedah insentif subseksyen 44(6):
   

   Pilihan	Penggunaan Dana Terkumpul	Ambang Perbelanjaan Aktiviti Amal
   1	Sehingga 25%	Sekurang-kurangnya 50%
   2	Melebihi 25% dan sehingga 35%	Sekurang-kurangnya 60%

3. Sekiranya mana-mana syarat dalam surat kelulusan dilanggar, LHDN tidak akan menarik balik kelulusan di bawah subseksyen 44(6) untuk institusi, organisasi, dana dalam tempoh sah. Status kelulusan dikekalkan untuk memastikan penderma kekal layak mendapat potongan cukai ke atas sumbangan yang dibuat kepada institusi, organisasi, dana sepanjang tempoh kelulusan; dan
4. Untuk sebarang pelanggaran syarat dalam tempoh kelulusan, institusi, organisasi, dana tidak akan layak untuk pengecualian cukai dan LHDN akan menaikkan taksiran cukai ke atas semua pendapatan yang diterima oleh institusi, organisasi, dana dalam YA pelanggaran syarat berlaku.

Insentif cukai

• Kadar elaun modal peralatan teknologi maklumat dan komunikasi (ICT) dan perisian komputer disemak kepada elaun permulaan sebanyak 40% dan elaun tahunan sebanyak 20%.
• Bagi menggalakkan syarikat sedia ada yang telah menghabiskan tempoh kelayakan RA mereka dan untuk meningkatkan kapasiti dan pelaburan dalam aktiviti bernilai tinggi di bawah Pelan Induk Perindustrian Baharu 2030, insentif cukai dicadangkan diberikan berdasarkan pendekatan berasaskan hasil seperti berikut:
  

  Elaun Cukai Pelaburan	Tahap 1	Tahap 2
  Perbelanjaan Modal yang Layak	100%	60%
  Pendapatan Berkanun untuk Ditolak	100%	70%

• Tempoh permohonan pengecualian cukai ke atas semua pendapatan Perusahaan Sosial dilanjutkan selama 2 tahun sehingga 31 Disember 2025.
• Potongan cukai ke atas kos sewa EV dilanjutkan untuk tempoh 2 tahun sehingga YA 2027.
• Potongan cukai sehingga RM50,000 bagi setiap YA diberikan ke atas perbelanjaan berkaitan Alam Sekitar, Sosial dan Tadbir Urus (ESG) seperti pelaporan ESG, penyediaan laporan berkaitan Rangka Kerja Tadbir Urus Korporat Cukai, penyediaan dokumentasi harga pindahan, yuran perundingan untuk melaksanakan e-invois yang ditanggung oleh Perusahaan Mikro, Kecil dan Sederhana.
• Pengecualian cukai ke atas pendapatan yuran pengurusan untuk menguruskan dana Pelaburan Mampan dan Bertanggungjawab (SRI) dilanjutkan untuk tempoh 4 tahun sehingga YA 2027.
• Potongan cukai diberikan ke atas kos terbitan sukuk SRI dilanjutkan untuk tempoh 4 tahun sehingga YA 2027.
• Pengecualian cukai pendapatan ke atas geran Sukuk SRI dan skim pemberian bon diperluaskan untuk memasukkan Geran Sukuk Berkaitan SRI dan bon yang diterbitkan di bawah Piawaian Bon Berkaitan Kemampanan ASEAN (ASEAN SLBS) yang diluluskan oleh Suruhanjaya Sekuriti.
• Tempoh pengecualian cukai pendapatan bagi syarikat perkhidmatan pengurusan dana patuh Syariah dilanjutkan selama 4 tahun dengan pengecualian cukai 60% sehingga YA 2027.
• Pengecualian cukai pendapatan penuh untuk tempoh 5 tahun diberikan kepada entiti Labuan yang menjalankan aktiviti perdagangan berkaitan kewangan Islam seperti perbankan digital Islam, bursa digital Islam, syarikat berkaitan ummah dan pengeluar token digital Islam.
• Bagi mengekalkan daya saing Malaysia sebagai pemain utama dalam sektor perkhidmatan global di rantau ini dan untuk mewujudkan negara sebagai hab perkhidmatan strategik berimpak tinggi, insentif cukai Global Services Hub berdasarkan pendekatan berasaskan hasil diperkenalkan. Penentuan kelayakan untuk kadar cukai pendapatan yang akan dinikmati oleh syarikat bagi setiap YA adalah berdasarkan pendekatan berasaskan hasil.
  Di samping itu, kadar cukai pendapatan sebanyak 15% diberikan untuk tempoh 3 YA berturut-turut dan terhad kepada 3 individu bukan warganegara yang memegang jawatan kunci/C-Suite dengan gaji bulanan sekurang-kurangnya RM35,000 yang dilantik oleh syarikat baharu yang diluluskan dengan Insentif cukai Hab Perkhidmatan Global.
• Bagi meningkatkan produktiviti pertanian dan meminimumkan kebergantungan kepada buruh asing, skop Elaun Modal Dipercepatkan (ACA) ke atas pembelian peralatan automasi termasuk penyesuaian elemen Industri 4.0 dalam sektor pembuatan, perkhidmatan dan pertanian diperluaskan merangkumi sektor komoditi di bawah Kementerian Perladangan dan Komoditi (KPK).
• Untuk menarik lebih ramai pelabur individu melabur dalam syarikat permulaan melalui platform ECF, insentif cukai diperluaskan kepada pelaburan yang dibuat oleh pelabur individu melalui syarikat penama Perkongsian Liabiliti Terhad dan dilanjutkan untuk tempoh 3 tahun sehingga 31 Disember 2026.
• Untuk menarik lebih ramai pelabur pemangkin (angel investor) untuk menyediakan pembiayaan modal untuk syarikat pemula teknologi, insentif cukai dilanjutkan untuk tempoh 3 tahun sehingga 31 Disember 2026.
• Selaras dengan aspirasi Malaysia untuk menjadi negara inklusif, mampan dan neutral karbon menjelang 2050, insentif cukai teknologi hijau dikaji semula dan berperingkat. Skop aktiviti kelayakan diluaskan untuk meliputi hidrogen hijau dan tenaga angin.
• Potongan cukai di bawah subseksyen 34(6)(h) Akta Cukai Pendapatan, 1967 diberikan kepada entiti yang menyumbang atau menaja aktiviti yang berkaitan dengan projek penanaman pokok atau projek kesedaran pemeliharaan dan pemuliharaan alam sekitar yang disahkan oleh FRIM.
• Potongan cukai selanjutnya sehingga RM300,000 diberikan kepada syarikat untuk kos yang ditanggung ke atas Pembangunan dan Pengukuran, Pelaporan dan Pengesahan (MRV) berkaitan pembangunan projek karbon. Potongan cukai selanjutnya boleh ditolak daripada pendapatan kredit karbon yang didagangkan di Bursa Karbon Bursa (BCX).

Cukai Keuntungan Modal

• Selaras dengan pengumuman Belanjawan 2023 untuk melaksanakan Cukai Keuntungan Modal (CGT) ke atas pelupusan saham tidak tersenarai bagi syarikat, kadar CGT dicadangkan dikenakan seperti berikut:
  Pengecualian CGT diberikan ke atas pelupusan saham yang berkaitan

  Tarikh Perolehan Saham	Kadar CGT
  Sebelum 1 Mac 2024	Pembayar cukai boleh memilih: i. 10% daripada keuntungan bersih daripada penjualan saham; atau ii. 2% ke atas nilai jualan kasar.
  Mulai 1 Mac 2024	10% daripada keuntungan bersih pelupusan saham

  dengan Tawaran Awam Permulaan (IPO) yang diluluskan dan penstrukturan semula saham dalam kumpulan yang sama.

Pelaksanaan E-Invois

• Penguatkuasaan mandatori e-invois bagi pembayar cukai dengan pulangan tahunan melebihi RM100 juta ditangguhkan mulai 1 Jun 2024 hingga 1 Ogos 2024. Bagi kategori pembayar cukai lain, pelaksanaan secara berperingkat mulai 1 Julai 2025.

Cukai Minimum Global (GMT)

• Kerajaan dijangka melaksanakan GMT pada tahun 2025 dan ia terpakai kepada perusahaan multinasional (MNE) dengan hasil disatukan tahunan sebanyak Euro 750 juta atau lebih dalam sekurang-kurangnya dua daripada empat tahun sebelumnya.

Cukai Tidak Langsung

• Kenaikan kadar cukai perkhidmatan daripada 6% kepada 8% untuk semua perkhidmatan bercukai yang ditetapkan kecuali perkhidmatan makanan dan minuman serta perkhidmatan telekomunikasi.
• Skop perkhidmatan bercukai yang ditetapkan akan diperluaskan termasuk perkhidmatan logistik, perkhidmatan pembrokeran, perkhidmatan pengunderaitan dan karaoke.
• Pengecualian duti import dan cukai jualan diberikan kepada pengilang yang layak atas pengimportan dan pembelian tempatan bagi bantuan pembuatan tertakluk kepada jenis industri dan kategori barang yang ditentukan.
• Dalam menyokong pembangunan industri kreatif negara, memupuk perpaduan budaya dan mengukuhkan ikatan kekeluargaan, kadar duti hiburan semasa dikurangkan kepada 0% – 10% untuk jenis hiburan terpilih yang diadakan di Wilayah Persekutuan.
• Kadar duti eksais bagi minuman manis bergula dinaikkan kepada RM0.50 seliter.
• Duti eksais pada kadar 5% + RM27/kg dikenakan ke atas kunyahan tembakau di bawah kod tarif 2403.99.5000.

Duti Setem

• Pemindahan pemilikan harta di mana benefisiari yang layak melepaskan haknya kepada benefisiari lain yang layak mengikut wasiat/faraid atau Akta Pembahagian 1958 tertakluk kepada duti tetap sebanyak RM10.
• Duti setem kadar rata sebanyak 4% dikenakan ke atas surat cara pemindahan yang dilaksanakan oleh syarikat milik asing dan individu bukan warganegara (kecuali pemastautin tetap Malaysia).

Cukai Barang Bernilai Tinggi

• Pengenalan Cukai Barang Bernilai Tinggi pada kadar 5% hingga 10% ke atas barangan bernilai tinggi tertentu seperti barang kemas dan jam tangan berdasarkan ambang harga.