This post is also available in:
English 
简体中文 (Chinese (Simplified))
Cukai Dividen ke atas Pemegang Saham Individu (Berkuatkuasa 1 Januari 2025)
Di bawah sistem cukai tahap tunggal sebelum ini, cukai ke atas keuntungan syarikat adalah muktamad, dan dividen yang diagihkan adalah dikecualikan dari cukai di peringkat pemegang saham.
Walau bagaimanapun, bermula 1 Januari 2025, cukai dividen sebanyak 2% akan dikenakan ke atas pemegang saham individu, baik yang tinggal di dalam negara mahupun luar negara, termasuk individu yang memegang saham melalui nominee. Cukai ini dikenakan ke atas pendapatan dividen yang boleh dikenakan cukai.
Cukai dividen 2% ini dikenakan berdasarkan tarikh dividen diterima oleh pemegang saham individu, yang sepadan dengan tarikh dividen dibayar oleh syarikat. Tarikh pengisytiharan dividen tidak digunakan untuk menentukan kelayakan cukai ini. Sebagai contoh, jika dividen diisytiharkan pada tahun 2024 tetapi pembayaran dilakukan kepada pemegang saham pada tahun 2025, dividen tersebut akan dikenakan cukai 2%.
Kadar Ambang Cukai
- Hanya pemegang saham individu dengan pendapatan dividen tahunan melebihi RM100,000 akan dikenakan cukai 2%.
- Pendapatan dividen di bawah RM100,000 kekal dikecualikan daripada cukai ini.
Formula Untuk Menentukan Pendapatan Dividen Yang Boleh Dikenakan Cukai
Jika pembayar cukai mempunyai pendapatan dividen dan pendapatan lain selain pendapatan dividen, penentuan agihan jumlah pendapatan yang boleh dikenakan cukai daripada dividen adalah berdasarkan formula berikut:
A – Pendapatan statutori dividen
B – Pendapatan keseluruhan
C – Pendapatan yang boleh dikenakan cukai
D – Pendapatan dividen yang boleh dikenakan cukai
Cukai sebanyak 2% dikenakan ke atas pendapatan dividen yang boleh dikenakan cukai selepas mengambil kira pengecualian dan potongan.
Pengecualian Cukai Dividen adalah seperti berikut:
- Pendapatan dividen dari luar negara;
- Pendapatan dividen yang diagihkan daripada keuntungan syarikat yang mendapat status perintis dan pengecualian pelaburan;
- Pendapatan dividen yang dibayar, dikreditkan atau diagihkan daripada keuntungan syarikat perkapalan yang dikecualikan daripada cukai;
- Pendapatan dividen yang diagihkan oleh koperasi;
- Pendapatan dividen yang diisytiharkan oleh dana tertutup;
- Pendapatan dividen yang diterima oleh penduduk dari entiti Labuan; dan
- Sebarang pengecualian yang diberikan ke atas pendapatan dividen di peringkat pemegang saham.
Cukai Dividen Tidak Terpakai ke atas Agihan Keuntungan yang Dibuat kepada Penyumbang dan Pendeposit oleh:
- Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP);
- Lembaga Tabung Angkatan Tentera (LTAT);
- Amanah Saham Nasional Bumiputera (ASNB); atau
- mana-mana amanah pelaburan unit.
Pertimbangan Perancangan Cukai
Untuk mengurangkan impak cukai dividen 2% yang akan dikenakan ke atas pemegang saham individu, syarikat boleh mempertimbangkan strategi berikut:
Pembayaran Dividen Sebelum 31 Disember 2024
Edarkan dividen kepada pemegang saham individu pada atau sebelum 31 Disember 2024 untuk menghabiskan keuntungan terkumpul sebelum cukai baru berkuat kuasa.
Pembayaran Dividen Progresif Selepas 2025
Hadkan pembayaran dividen tahunan kepada RM100,000 setiap pemegang saham bermula pada 2025 untuk kekal di bawah had cukai yang dikenakan.
Menukar kepada Pemegang Saham Korporat Asing
Gantikan pemegang saham individu dengan pemegang saham korporat asing untuk mengelakkan cukai 2% ke atas individu. Walau bagaimanapun, syarikat perlu mempertimbangkan impak potensi terhadap status cukai PKS mereka, kerana PKS mungkin kehilangan manfaat cukai PKS (seperti kadar cukai yang lebih rendah) jika pemilikan asing melebihi 20%. Selain itu, adalah penting untuk menilai pendedahan cukai asing, termasuk sama ada dividen yang diterima dari syarikat Malaysia dikenakan cukai di negara pemegang saham asing dan sama ada sebarang faedah Perjanjian Cukai Berganda (DTA) boleh membantu mengurangkan atau menghapuskan cukai berganda. Selain itu, jika dividen dihantar semula kepada pemegang saham Malaysia dari pemegang saham korporat asing, ia mungkin dikenakan cukai di Malaysia. Adalah penting untuk mempertimbangkan implikasi cukai di Malaysia dan di bidang kuasa asing untuk memastikan perancangan cukai yang optimum.
