This post is also available in:
English 
简体中文 (Chinese (Simplified))
Apakah Dikira Cukai Pegangan di Malaysia?
Cukai pegangan ditahan dan dibayar kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN). Cukai pegangan ialah cukai yang dipotong daripada sumbernya. Sumber biasanya adalah negara lain.
Syarikat individu dan bukan pemastautin yang memperoleh pendapatan daripada sumber Malaysia akan dikenakan cukai pegangan. Cukai dikenakan ke atas sebarang perkhidmatan atau kerja yang dilakukan di dalam Malaysia. Apabila syarikat atau individu bukan pemastautin membayar untuk sebarang perkhidmatan yang dilakukan di Malaysia, sebahagian daripada pembayaran itu akan disalurkan kepada LHDN.
Apakah Jenis Pendapatan Yang Akan Ditanggung bagi Cukai Pegangan?
Beberapa contoh pendapatan yang akan dikenakan cukai pegangan ke atasnya ialah:
- Bayaran untuk perkhidmatan di Malaysia (10%)
- Bayaran untuk perkhidmatan teknikal di Malaysia (ini termasuk nasihat) (10%)
- Bayaran sewa
- Sebarang bentuk pembayaran lain yang berkaitan dengan harta alih bukan pemastautin
- Bayaran kontrak (10%, 3%)
- Royalti (10%)
- Bayaran faedah (5%)
- Amanah Pelaburan Hartanah (REIT)
- Dana keluarga
- Pendapatan yang berada di bawah Seksyen 4(f) ACP 1967
- Pendapatan yang dijana oleh penghibur awam (bukan pemastautin) (10%)
Semua pembayaran cukai pegangan (selain daripada penghibur awam bukan pemastautin) mesti dibuat dengan borang pembayaran yang berkaitan, dilengkapkan dengan sewajarnya, bersama dengan salinan invois yang dikeluarkan oleh penerima bukan pemastautin (NR) dan salinan dokumen pembayaran sebagai bukti tarikh pembayaran /dikreditkan kepada penerima NR.
Akibat Tidak Memotong Dan Mengeluarkan Cukai
Kegagalan untuk memotong dan membayar cukai tersebut kepada LHDN dalam tempoh satu bulan sebelum pembayaran atau perkreditan bukan pemastautin akan mengakibatkan perkara berikut kepada pembayar:
- LHDN boleh mengenakan penalti pembayaran lewat pada kadar 10% daripada jumlah cukai yang belum dibayar;
- perbelanjaan tidak akan dibenarkan sebagai potongan dan tiada elaun modal boleh didapati ke atas perbelanjaan modal yang layak yang dibayar kepada bukan pemastautin; dan
- LHDN boleh mendapatkan semula cukai pegangan dan penalti daripada pembayar sebagai hutang yang perlu dibayar kepada Kerajaan.
Berkuat kuasa 1.1.2011 bagi tahun taksiran 2011, sebagai tambahan kepada penalti pembayaran lewat yang dinyatakan di atas, Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri diberi kuasa untuk mengenakan penalti di bawah subseksyen 113(2) Akta Cukai Pendapatan, 1967 jika –
- potongan cukai pegangan dibuat atau dibayar selepas tarikh tamat tempoh untuk menghantar Borang Pulangan Cukai Pendapatan untuk tahun taksiran yang berkaitan dengan pembayaran, dan
- Potongan untuk perbelanjaan yang berkaitan dengan pembayaran tersebut dibuat dalam Borang Pulangan Cukai Pendapatan yang dibekalkan atau dituntut dalam maklumat yang diberikan kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri untuk mencapai pendapatan larasan pembayar [proviso kepada perenggan 39(1) (j) Akta Cukai Pendapatan, 1967].
Ini tanpa mengira cukai pegangan berserta denda bagi kegagalan pegangan akan dibayar kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.
Cukai Pegangan Ke Atas Pembayaran Yang Dibuat Kepada Ejen Individu Pemastautin, Pengedar Atau Pengedar
Berkuatkuasa mulai Tahun Taksiran (YA) 2022, pembayaran yang dibuat oleh syarikat dalam bentuk kewangan kepada ejen, peniaga atau pengedar (ADD) hasil daripada jualan, urus niaga atau skim yang dijalankan akan dikenakan cukai pegangan 2%.
LHDN telah mengeluarkan Soalan Lazim FAQ mengenai potongan cukai pegangan 2% dan mata penting daripada FAQ adalah seperti berikut:-
Skop Pembayaran
Semua jenis pembayaran yang timbul daripada jualan, urus niaga atau skim yang dijalankan oleh ADD syarikat seperti komisen dan insentif dalam bentuk tunai.
Skop Ejen, Pengedar Atau Pengedar (ADD)
Termasuk pemilik tunggal dan rakan kongsi individu perkongsian tetapi tidak termasuk pembayaran yang dibuat kepada perkongsian.
Ambang
Terpakai pada tahun semasa untuk ADD yang menerima bayaran daripada syarikat pembayar yang melebihi nilai ambang pada tahun sebelumnya. Ambang adalah RM100,000 dalam bentuk kewangan dan/atau bentuk bukan kewangan daripada satu syarikat pembayar sahaja.
Nilai ambang mesti ditentukan setiap tahun oleh syarikat yang membayar.
Pembayaran dan Pelaporan
Syarikat pembayar dikehendaki memotong cukai 2% daripada pembayaran kepada ADD untuk setiap transaksi secara terkumpul mengikut bulan.
Amaun potongan cukai 2% yang dinyatakan di atas perlu dihantar kepada LHDN selewat-lewatnya pada akhir bulan berikutnya.
Contoh:
| 2% Potongan Cukai Terkumpul Mengikut Bulan | Tarikh Akhir Bayaran kepada LHDN |
| 1 Julai 2022 – 31 Julai 2022 | 31 Ogos 2022 |
| 1 Ogos 2022 – 31 Ogos 2022 | 30 September 2022 |
| 1 September 2022 – 30 September 2022 | 31 October 2022 |
Syarikat pembayar mesti melengkapkan Borang CP107D – Pin 2/2022 terkini dalam format PDF dan Lampiran CP107D(2) dalam format excel dan menyerahkannya melalui emel kepada pusat pembayaran seperti yang disenaraikan di bawah sebelum membuat pembayaran. Penyerahan emel ini diperlukan untuk pembayaran yang dibuat melalui kaunter pembayaran atau pos. Alamat emel pusat pembayaran masing-masing adalah seperti berikut:
Sekiranya penghantaran emel yang dinyatakan di atas dihantar ke Pusat Pembayaran Kuala Lumpur, pembayaran boleh dibuat di Pusat Pembayaran Kuala Lumpur sahaja.
Salinan penghantaran emel yang dihantar ke pusat pembayaran LHDN hendaklah dikemukakan oleh syarikat pembayar untuk tujuan pengesahan dan semakan semasa membuat pembayaran di pusat pembayaran, sebelum resit dikeluarkan.
Syarikat pembayar perlu memastikan bahawa bilangan penerima, amaun potongan cukai 2% dan nombor cek dalam Borang CP107D – Pin 2/2022 dan Lampiran CP107D (2) adalah sama dan tepat.
Sebelum mengisi Lampiran CP107D(2), syarikat pembayar perlu memastikan bahawa penerima mempunyai nombor cukai pendapatan. Jika penerima tidak mempunyai nombor cukai pendapatan, pendaftaran boleh dibuat secara dalam talian melalui e-Daftar di https://edaftar.hasil.gov.my/
Pelaporan Rain
Borang CP 58 telah dipinda untuk membolehkan jumlah potongan cukai 2% dilaporkan.
Layanan Cukai untuk ADD
Kadar 2% dianggap sebagai pembayaran cukai yang perlu dibayar.
Perlukan Bantuan Memfailkan Cukai Anda?
Hubungi pasukan 3E Accounting dan tanya tentang Perkhidmatan Cukai Pegangan kami di Malaysia. Pastikan ia cekap dan segala cukai lain dapat diselesaikan.
