This post is also available in:
English 
简体中文 (Chinese (Simplified))
Potongan Cukai ke atas Kos Latihan dan Pembangunan di Malaysia
Dalam persekitaran perniagaan yang semakin kompetitif dan dinamik, latihan berterusan dan pembangunan pekerja adalah penting untuk mengekalkan pertumbuhan, inovasi dan produktiviti. Menyedari kepentingan tenaga kerja mahir, kerajaan Malaysia menyediakan insentif cukai untuk syarikat yang melabur dalam latihan dan pembangunan pekerja. Insentif ini, yang digariskan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA), membenarkan perniagaan menuntut potongan cukai ke atas perbelanjaan latihan yang layak, sekali gus mengurangkan liabiliti cukai keseluruhan mereka sambil menggalakkan peningkatan kemahiran tenaga kerja.
Skop Perbelanjaan Latihan dan Pembangunan
1. Definisi dan Jenis Latihan:
Perbelanjaan latihan dan pembangunan merujuk kepada kos yang ditanggung oleh perniagaan untuk meningkatkan kemahiran, pengetahuan dan kecekapan pekerja mereka. Perbelanjaan ini mungkin termasuk:
- Latihan Dalaman: Program yang dijalankan secara dalaman oleh syarikat untuk melatih pekerja dalam kemahiran khusus yang berkaitan dengan fungsi kerja mereka.
- Latihan Luaran: Program yang disediakan oleh penyedia latihan luar, seperti bengkel, seminar dan kursus.
- Pensijilan Profesional: Kos yang berkaitan dengan mendapatkan pensijilan atau kelayakan profesional yang berkaitan dengan peranan pekerja.
- Latihan Dalam Kerja: Latihan yang berlaku sebagai sebahagian daripada aktiviti kerja harian pekerja, selalunya melibatkan bimbingan atau bimbingan.
2. Kepentingan Latihan dan Pembangunan:
Melabur dalam latihan dan pembangunan mempunyai beberapa faedah strategik untuk perniagaan, termasuk:
- Produktiviti Dipertingkat: Pekerja yang mempunyai kemahiran dan pengetahuan yang dikemas kini adalah lebih cekap dan berkesan dalam peranan mereka, yang membawa kepada peningkatan prestasi perniagaan.
- Pengekalan Bakat: Menyediakan peluang pembangunan boleh meningkatkan kepuasan dan kesetiaan pekerja, mengurangkan pusing ganti.
- Pematuhan kepada Peraturan: Industri tertentu memerlukan latihan berterusan untuk mematuhi piawaian kawal selia, menjadikan latihan penting atas sebab undang-undang dan operasi.
Potongan Cukai untuk Kos Latihan dan Pembangunan
1. Kebolehpotongan Am di bawah Seksyen 33(1):
Di bawah Seksyen 33(1) ACP, perbelanjaan latihan dan pembangunan secara amnya boleh ditolak jika ia “seluruh dan eksklusif” ditanggung dalam pengeluaran pendapatan kasar. Ini bermakna perbelanjaan mestilah berkaitan secara langsung dengan aktiviti perniagaan dan bertujuan untuk meningkatkan kemahiran dan kecekapan pekerja untuk kepentingan syarikat.
2. Jenis Perbelanjaan Latihan Boleh Potong:
ACP membenarkan potongan pelbagai perbelanjaan berkaitan latihan, termasuk:
- Yuran Pengajian: Yuran yang dibayar kepada penyedia luar untuk kursus atau program latihan yang berkaitan secara langsung dengan perniagaan.
- Yuran Jurulatih: Bayaran yang dibuat kepada jurulatih atau fasilitator untuk menjalankan sesi latihan dalaman.
- Bahan Latihan: Kos bahan, buku, perisian dan sumber lain yang digunakan dalam program latihan.
- Perjalanan dan Penginapan: Perbelanjaan yang ditanggung untuk pekerja menghadiri program latihan, termasuk perjalanan, penginapan dan makan, dengan syarat ia munasabah dan perlu untuk latihan.
- Sewaan Kemudahan: Kos yang berkaitan dengan menyewa tempat atau kemudahan untuk tujuan latihan, jika latihan dijalankan di luar tapak.
3. Kelayakan untuk Potongan Dua Kali::
Program latihan tertentu mungkin layak mendapat potongan dua kali, dengan berkesan membenarkan perniagaan memotong dua kali ganda jumlah perbelanjaan latihan yang layak daripada pendapatan bercukai mereka. Insentif ini tersedia terutamanya untuk program yang sejajar dengan keutamaan pembangunan tenaga kerja negara, seperti program latihan yang diluluskan oleh Kementerian Kewangan (MOF) atau mana-mana agensi yang dilantik oleh MOF.
Syarat dan Pematuhan untuk Tuntutan Potongan
1. Sambungan Perniagaan Langsung:
Untuk layak mendapat potongan cukai, perbelanjaan latihan dan pembangunan mesti mempunyai hubungan langsung dengan aktiviti penghasilan pendapatan perniagaan. Latihan harus relevan dengan peranan pekerja dan menyumbang kepada produktiviti dan kecekapan keseluruhan syarikat.
2. Dokumentasi yang Betul:
Syarikat mesti mengekalkan dokumentasi yang teliti untuk mengesahkan tuntutan mereka untuk potongan cukai ke atas perbelanjaan latihan. Ini termasuk:
- Invois dan Resit: Bukti pembayaran untuk yuran latihan, bahan dan kos yang berkaitan.
- Butiran Program Latihan: Dokumentasi yang menerangkan sifat latihan, termasuk kandungan kursus, objektif, dan kaitan dengan peranan pekerja.
- Rekod Kehadiran: Rekod yang menunjukkan penyertaan pekerja dalam program latihan.
- Surat Kelulusan: Jika berkenaan, surat kelulusan daripada MOF atau pihak berkuasa berkaitan yang mengesahkan bahawa program latihan layak untuk potongan dua kali.
3. Had dan Pengecualian:
Tidak semua kos latihan dan pembangunan boleh ditolak. Pengecualian khusus termasuk:
- Latihan Bukan Berkaitan Perniagaan: Perbelanjaan untuk latihan yang tidak berkaitan secara langsung dengan operasi perniagaan atau fungsi pekerjaan pekerja, seperti kursus pendidikan am atau pembangunan peribadi yang tidak berkaitan dengan kerja.
- Kos Berlebihan atau Tidak Munasabah: Perbelanjaan yang dianggap berlebihan atau tidak selaras dengan norma amalan perniagaan mungkin tidak dibenarkan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM).
Pertimbangan Khas
1. Sumbangan Dana Pembangunan Sumber Manusia (HRDF):
Majikan yang mencarum kepada HRDF boleh menuntut bayaran balik untuk perbelanjaan latihan tertentu daripada dana. HRDF ialah inisiatif kerajaan yang bertujuan untuk menggalakkan latihan dan pembangunan pekerja.
2. Menuntut Potongan dalam Tahun Cukai yang Betul:
Perbelanjaan latihan hendaklah dituntut pada tahun ia ditanggung. Jika latihan itu menjangkau beberapa tahun, perniagaan mesti membahagikan kos dengan sewajarnya dan menuntut potongan dalam setiap tahun cukai yang berkaitan.
3. Audit dan Pengesahan:
LHDNM boleh mengaudit tuntutan untuk potongan latihan dan pembangunan untuk memastikan pematuhan dengan ACP. Syarikat mesti bersedia untuk menyediakan semua dokumentasi dan bukti yang diperlukan untuk menyokong tuntutan mereka. Kegagalan untuk mematuhi peruntukan ACP atau menyediakan dokumentasi yang mencukupi boleh mengakibatkan penalti, termasuk pemotongan tidak dibenarkan.
Kesimpulan
Potongan cukai ke atas kos latihan dan pembangunan di Malaysia menawarkan peluang berharga kepada perniagaan untuk melabur dalam tenaga kerja mereka sambil mengoptimumkan liabiliti cukai mereka. Dengan memahami kriteria kelayakan, mengekalkan rekod yang tepat dan memastikan pematuhan dengan ACP, syarikat boleh memanfaatkan insentif ini dengan berkesan untuk meningkatkan kemahiran pekerja mereka dan memacu pertumbuhan perniagaan. Memandangkan ekonomi Malaysia terus berkembang, pelaburan dalam pembangunan pekerja akan kekal sebagai faktor kritikal dalam mengekalkan daya saing dan mencapai kejayaan jangka panjang.
