This post is also available in: English 简体中文 (Chinese (Simplified))

Potongan Cukai ke atas Yuran Profesional dan Perkhidmatan Perundingan di Malaysia

Dalam persekitaran perniagaan kontemporari, syarikat kerap menggunakan perkhidmatan profesional dan firma perundingan untuk meningkatkan kecekapan operasi, memastikan pematuhan, dan memacu inisiatif strategik. Di Malaysia, Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP) menyediakan peruntukan bagi penolakan yuran profesional dan perkhidmatan perundingan, mengiktiraf kepentingannya dalam pengeluaran pendapatan. Walau bagaimanapun, penolakan perbelanjaan ini tertakluk kepada syarat dan had tertentu, yang memerlukan pertimbangan yang teliti oleh perniagaan.

Skop Yuran Profesional dan Perkhidmatan Perundingan

1. Definisi dan Kategori:

Yuran profesional dan perkhidmatan perundingan merangkumi pelbagai aktiviti yang disediakan oleh pakar seperti akauntan, juruaudit, perunding cukai, penasihat undang-undang, perunding pengurusan dan profesional lain. Perkhidmatan ini sering dikategorikan kepada dua jenis utama:

Perkhidmatan Teknikal: Ini termasuk perkhidmatan yang berkaitan dengan bidang khusus seperti kejuruteraan, IT dan pematuhan undang-undang.
Management Consultancy:Perundingan Pengurusan: Ini meliputi nasihat strategik yang diberikan untuk meningkatkan operasi perniagaan, termasuk perancangan kewangan, analisis pasaran dan penstrukturan semula organisasi.

2. Kebolehpotongan Am:

Di bawah Seksyen 33(1) ACP, perbelanjaan yang ditanggung untuk yuran profesional dan perkhidmatan perundingan boleh ditolak jika secara “seluruh dan eksklusif” ditanggung dalam pengeluaran pendapatan kasar melainkan perbelanjaan tersebut adalah perbelanjaan modal atau perbelanjaan yang dilarang khusus di bawah ACP.

3. Jenis Perbelanjaan Boleh Potong:

Menurut Ketetapan Umum Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) 6/2006 Layanan Cukai ke atas Perbelanjaan Undang-undang dan Profesional, perbelanjaan undang-undang atau profesional boleh ditolak apabila ditanggung untuk penyelenggaraan hak perdagangan atau kemudahan perdagangan, sedia ada atau didakwa wujud. Contohnya:

Kutipan Hutang

Perbelanjaan undang-undang dan perbelanjaan lain yang ditanggung oleh seseorang dalam perjalanan mengutip hutang perdagangan daripada pelanggan.

Pembaharuan Pinjaman

Perbelanjaan guaman yang ditanggung oleh syarikat kewangan dalam memperbaharui pinjaman sedia ada.

Penyediaan Akaun

Perbelanjaan biasa menyimpan buku dan menyediakan rekod dan akaun kewangan termasuk caj untuk kerja perakaunan dan perbelanjaan yuran audit berkanun.

Mempertahankan Hakmilik kepada Harta

Perbelanjaan undang-undang yang ditanggung berkaitan dengan mempertahankan hak milik seseorang terhadap pemilikan aset yang digunakan dalam perniagaan.

Perbelanjaan Undang-undang Yang Ditanggung Oleh Tuan Rumah

Perbelanjaan undang-undang termasuk kos litigasi yang ditanggung semasa pembaharuan pajakan.

Mempertahankan Tindakan Berkaitan Dengan Perdagangan atau Pelanggaran Kontrak Perdagangan

Perbelanjaan yang dilakukan oleh seseorang dalam menentang tuntutan bahawa dia telah melanggar kontrak perdagangan adalah dibenarkan melainkan jika pelanggaran itu disengajakan dan tidak jujur.
Mengelakkan ancaman kepada muhibah perniagaan.
Pemeliharaan dan/atau perlindungan aset modal yang tidak mengakibatkan penciptaan aset baharu.
Apabila litigasi berlaku selepas pelanggan menahan pembayaran sepenuhnya atau sebahagiannya atas alasan mutu kerja yang rendah, bahan sub-standard, tidak memenuhi keperluan kontrak atau atas sebab lain, tindakan undang-undang dianggap sebagai insiden perdagangan biasa.
Litigasi terhadap tuntutan untuk libel yang timbul daripada dokumen yang diterbitkan berkenaan dengan akhbar atau perniagaan penerbitan.
Mempertahankan tindakan undang-undang yang diambil terhadap profesional berkenaan dengan kecuaian dalam menjalankan kerja untuk pelanggan.

Kos Undang-undang yang Ditanggung dalam Pertikaian Mengenai Kontrak Perdagangan Apabila Ditanggung untuk

Penguatkuasaan kontrak untuk pembekalan kepada pihak yang bertikai barang yang akan dijual semula untuk keuntungan.
Penubuhan perjanjian antara pihak yang berperkara dengan pihak lain di mana pihak yang berperkara berhak untuk memberikan perkhidmatan untuk imbuhan tertentu.
Penentuan tambang yang ditetapkan oleh syarikat pengangkutan untuk membawa penumpang.
Percubaan untuk mendapatkan semula jumlah yang akan dikenakan cukai jika diterima.
Tuntutan untuk pampasan untuk barang dagangan yang hilang dalam transit.

Perbelanjaan Undang-undang Lain
Pembaharuan pajakan dan lesen.
Tuntutan pampasan untuk barang dagangan yang musnah, rosak atau hilang dalam transit.
Yuran guaman dan yuran agensi yang ditanggung berkaitan dengan perjanjian pekerjaan serta berkaitan dengan penyediaan kontrak atau perjanjian perdagangan.

4.Perbelanjaan Tidak Boleh Potong:

Berikut adalah contoh perbelanjaan undang-undang dan profesional yang tidak layak untuk potongan:

Kutipan hutang

Perbelanjaan undang-undang dan perbelanjaan lain yang ditanggung oleh seseorang dalam kutipan hutang bukan perdagangan dan pinjaman yang bersifat modal.

Pembaharuan pinjaman

Perbelanjaan undang-undang yang ditanggung oleh syarikat perdagangan atau komersial.
Perbelanjaan undang-undang untuk pembaharuan gadai janji di premis.
Kos untuk mendapatkan modal tambahan sama ada melalui pinjaman atau sebaliknya (ini juga akan dikenakan kepada seseorang yang menjalankan perniagaan perbankan atau pinjaman wang).

Perbelanjaan Undang-undang Yang Ditanggung Oleh Tuan Rumah

Apabila sesuatu harta disewakan buat kali pertama oleh pemilik atau pemajak.

Kos Pertahanan dalam Kes Penipuan

Kos untuk mempertahankan pendakwaan jenayah atau berkaitan dengan tindakan yang menyalahi undang-undang dalam operasi perniagaan.

Perbelanjaan Undang-undang yang Ditanggung Berkaitan Dengan:

Pemindahan gadai janji di premis perniagaan.
Pemberian pajakan premis perniagaan melainkan berkaitan dengan pembaharuan pajakan.
Pemerolehan aset modal atau penjualan atau pemindahan aset modal.
Menjamin kelebihan berkekalan untuk perdagangan atau perniagaan.
Mendapatkan lesen perdagangan.
Menambah atau mengurangkan modal saham atau mengubah Memorandum dan Tataurusan syarikat.
Pengapungan, pendaftaran, penggulungan atau pembubaran syarikat.
Mendapatkan pajakan baru, gadai janji, kemudahan pinjaman atau kredit.
Caj penilaian berkaitan probet, pembinaan semula syarikat dan pertukaran pemilikan.
Yuran guaman yang berkaitan dengan pendapatan yang telah diperolehi cth. rayuan cukai pendapatan.
Kos prosiding undang-undang yang ditanggung dalam meneruskan tuntutan bagi pemecatan yang menyalahi undang-undang atau tidak adil oleh pekerja.

Syarat untuk Kebolehpotongan

1. Sambungan Terus kepada Pengeluaran Pendapatan:

Syarat utama untuk penolakan yuran profesional dan perkhidmatan perundingan ialah perbelanjaan mesti berkaitan secara langsung dengan pengeluaran pendapatan.

2. Kewajaran dan Keperluan:

Bayaran mestilah berpatutan berhubung dengan perkhidmatan yang disediakan. Yuran yang berlebihan atau yang tidak sepadan dengan kadar pasaran mungkin tertakluk kepada penelitian LHDNM dan berkemungkinan tidak dibenarkan.

3. Dokumentasi dan Justifikasi:

Syarikat mesti mengekalkan rekod dan dokumentasi terperinci untuk mengesahkan tuntutan mereka untuk potongan cukai. Ini termasuk:

Invois dan Resit: Rekod pembayaran yang jelas dan tepat yang dibuat kepada penyedia perkhidmatan.
Kontrak dan Perjanjian: Perjanjian rasmi yang menggariskan skop perkhidmatan yang disediakan, memastikan ia berkaitan secara langsung dengan aktiviti menjana pendapatan.
Laporan dan Hasil: Dokumentasi kerja yang disiapkan oleh perunding atau profesional, menunjukkan manfaat kepada perniagaan.

Pematuhan dan Pertimbangan Audit

1. Kepentingan Penyimpanan Rekod yang Tepat:

Untuk memastikan pematuhan dan untuk mengesahkan tuntutan untuk potongan cukai, perniagaan mesti menyimpan rekod yang komprehensif. Ini termasuk mengekalkan semua kontrak, invois dan bukti pembayaran yang berkaitan untuk perkhidmatan profesional dan perundingan.

2. Audit dan Pengesahan LHDNM:

LHDNM boleh menjalankan audit untuk mengesahkan kesahihan potongan yang dituntut. Semasa audit sedemikian, perniagaan mesti dapat menunjukkan bahawa yuran profesional dan perkhidmatan perundingan adalah perlu untuk pengeluaran pendapatan dan bahawa perbelanjaan adalah munasabah dan didokumenkan dengan betul.

3. Potensi Penalti:

Tuntutan potongan yang salah untuk perbelanjaan tidak boleh ditolak boleh membawa kepada penalti, termasuk penolakan potongan dan pengenaan liabiliti cukai tambahan, faedah atau denda. Oleh itu, perniagaan mesti berhati-hati dalam mengkategorikan dan melaporkan perbelanjaan ini.

Kesimpulan

Di Malaysia, yuran profesional dan perkhidmatan perundingan memainkan peranan penting dalam membolehkan perniagaan beroperasi dengan cekap, kekal mematuhi peraturan dan mencapai objektif strategik. ACP memperuntukkan penolakan perbelanjaan ini, dengan syarat ia memenuhi kriteria yang diperlukan dan berkaitan secara langsung dengan pengeluaran pendapatan. Dengan mengekalkan rekod yang tepat dan memastikan pematuhan dengan peruntukan ITA, perniagaan boleh menguruskan liabiliti cukai mereka dengan berkesan sambil memanfaatkan kepakaran profesional dan perunding untuk memacu pertumbuhan dan kejayaan mereka.