This post is also available in:
English 
简体中文 (Chinese (Simplified))
Cukai di Malaysia | Sorotan Percukaian Malaysia
Malaysia semakin meningkat naik selaku pusat bagi kewangan Islamik antarabangsa. Ia juga kini muncul sebagai hab serantau bukan sekadar untuk perkhidmatan kewangan, tetapi juga bagi teknologi maklumat dan komunikasi (ICT) serta perkhidmatan logistik. Dan sudah tentu, negara ini sejak beberapa dekad yang lalu merupakan pengeksport utama minyak, gas serta minyak sawit. Banyak usahawan dan syarikat berminat melakukan perniagaan di Malaysia. Sekiranya anda salah seorang daripada mereka, adalah mustahak agar anda mempersiapkan diri dengan pelbagai faktor yang mempengaruhi perniagaan di Malaysia, termasuklah bagaimana cukai di Malaysia akan mempengaruhi pendapatan bersih anda.
Seperti negara lain, Malaysia memiliki pelbagai cukai yang anda perlu pertimbangkan apabila merancang untuk berpindah ke sini. Meninjau kepada cukai di Malaysia adalah mustahak bagi pemfailan yang diperlukan, dan bagi membuat anggaran kasar gaji atau pendapatan bersih anda. Adalah penting bagi anda mengetahui cukai di Malaysia sebagai persediaan untuk sebarang langkah berwaspada. Di sini diterangkan cukai-cukai asas di Malaysia.
Cukai Korporat
Kadar cukai korporat am di Malaysia adalah 24%. Walau bagaimanapun, syarikat tempatan yang memenuhi kriteria PKS layak untuk kadar cukai keutamaan sebanyak 15% ke atas RM150,000 pertama pendapatan yang dikenakan cukai, 17% ke atas RM450,000 berikutnya, dan kadar standard 24% dikenakan ke atas baki.
Mulai Tahun Taksiran (YA) 2024, terdapat pengenalan syarat pemilikan saham tambahan di mana syarikat PKS yang mempunyai lebih daripada 20% pemilikan asing [syarikat yang ditubuhkan di luar Malaysia atau individu yang bukan warganegara Malaysia (secara langsung atau tidak langsung)] tidak lagi layak untuk kadar cukai PKS keutamaan.
Akibatnya, syarikat dengan pemilikan asing melebihi 20% akan dikenakan kadar cukai standard sebanyak 24% dan tidak lagi layak untuk kadar cukai PKS keutamaan (sebelum ini 15% ke atas RM150,000 pertama dan 17% ke atas RM450,000 berikutnya pendapatan yang dikenakan cukai). Tiada perbezaan sama ada syarikat dimiliki oleh syarikat atau individu.
Cukai Persendirian
Seperti entiti korporat, individu yang memperoleh pendapatan di Malaysia dikehendaki untuk mengemukakan dan membayar cukai, dengan kadar cukai yang berbeza antara pemastautin cukai dan bukan pemastautin. Pemastautin cukai tertakluk kepada sistem cukai berperingkat dengan kadar antara 1% hingga 30%, manakala bukan pemastautin dikenakan cukai pada kadar tetap sebanyak 30% ke atas pendapatan boleh cukai mereka.
Beberapa insentif cukai yang lebih rendah tersedia untuk kumpulan individu tertentu. Pekerja berpengetahuan yang tinggal di Iskandar Malaysia dan bekerja dalam aktiviti yang layak dikenakan cukai pada kadar istimewa sebanyak 15%. Begitu juga, pekerja berpengetahuan, termasuk warganegara Malaysia dan warganegara asing, yang tinggal di Malaysia-China-Kuantan Industrial Park (MCKIP) di Wilayah Ekonomi Pantai Timur (ECER) dan bekerja dengan syarikat yang ditetapkan juga dikenakan cukai sebanyak 15%.
Di bawah Program Kepulangan Pakar (REP), individu yang diluluskan dikenakan cukai pada kadar tetap 15% ke atas pendapatan pekerjaan untuk tempoh 5 tahun. Insentif ini bertujuan untuk menggalakkan profesional Malaysia yang berada di luar negara untuk kembali dan menyumbang kepada ekonomi negara.
Selain itu, profesional bukan warganegara yang memegang jawatan C-suite atau jawatan utama di syarikat yang berpindah ke Malaysia di bawah skim yang diluluskan dikenakan cukai pada kadar tetap 15%, dengan syarat mereka memperoleh gaji bulanan sebanyak RM25,000 atau lebih, memegang jawatan tersebut selama sekurang-kurangnya 5 tahun berturut-turut, dan mengekalkan pemastautinan cukai di Malaysia sepanjang tempoh insentif.
Insentif yang disasarkan ini menunjukkan komitmen Malaysia untuk menarik bakat, mempromosikan pembangunan wilayah, dan merangsang pelaburan asing untuk memacu pertumbuhan ekonomi.
Pendapatan Sumber Asing
Pendapatan yang diterima dari luar negara di Malaysia oleh pemastautin cukai Malaysia, termasuk individu dan syarikat, secara amnya dikenakan cukai. Walau bagaimanapun, jenis-jenis pendapatan sumber asing tertentu mungkin layak untuk pengecualian cukai jika syarat-syarat tertentu dipenuhi.
Bagi individu pemastautin, semua kategori pendapatan sumber asing mungkin layak untuk pengecualian, tertakluk kepada pemenuhan syarat-syarat yang diperlukan. Bagi syarikat pemastautin dan Perkongsian Liabiliti Terhad (LLP), hanya pendapatan dividen yang diterima di Malaysia dari luar negara yang mungkin layak untuk pengecualian, dengan syarat-syarat yang ditetapkan dipenuhi.
Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST)
SST berkuat kuasa di Malaysia pada 1 September 2018, selepas Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST) dikenakan kadar sifar pada 1 Jun 2018. Di bawah Akta Cukai Jualan 2018 dan Akta Cukai Perkhidmatan 2018, Cukai Jualan adalah cukai pengguna persekutuan yang dikenakan ke atas pelbagai jenis barang, manakala Cukai Perkhidmatan dikenakan ke atas pelanggan yang menggunakan perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai.
Syarikat (Pengeluar atau Sub-kontraktor) dengan nilai jualan barangan bercukai melebihi RM500,000 untuk tempoh 12 bulan dikehendaki berdaftar di bawah Akta Cukai Jualan 2018. Kadar Cukai Jualan ditetapkan pada pelbagai kadar (5% hingga 10%) yang ditetapkan. Syarikat dikehendaki menyediakan penyata SST mereka mengikut asas perakaunan bagi tujuan Cukai Jualan.
Penyedia perkhidmatan dikehendaki berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 apabila nilai perkhidmatan bercukai yang diberikan melebihi ambang RM500,000 untuk tempoh 12 bulan. Kadar Cukai Perkhidmatan ditetapkan pada 6% atau 8%. Syarikat dikehendaki menyediakan penyata SST mereka mengikut asas bayaran untuk tujuan Cukai Perkhidmatan.
Cukai Pemotongan
Cukai pemotongan di Malaysia adalah jumlah yang dipotong oleh pihak pembayar terhadap pendapatan yang diperoleh oleh penerima bukan pemastautin kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN). Pihak pembayar diwajibkan untuk memotong cukai pada jenis pembayaran tertentu, terutamanya bagi perkhidmatan yang diberikan atau penggunaan harta alih, seperti yang ditetapkan di bawah undang-undang cukai Malaysia.
Contoh transaksi yang memerlukan cukai pemotongan termasuk faedah, royalti, yuran teknikal atau pengurusan, pembayaran kontrak, sewa untuk harta alih, dan pembayaran lain yang ditentukan di bawah peraturan cukai Malaysia. Semua pembayaran cukai pemotongan mesti disertakan dengan borang cukai pemotongan yang relevan dan dokumen sokongan, untuk mengesahkan bahawa pembayaran dibuat kepada penerima bukan pemastautin. Pembayaran ini mesti dihantar kepada LHDN dalam masa satu bulan dari tarikh pembayaran atau kredit kepada penerima bukan pemastautin.
Cukai Keuntungan Modal (CGT)
Bermula pada tahun 2024, CGT akan dikenakan kepada syarikat dan perkongsian liabiliti terhad bagi keuntungan yang diperoleh daripada penjualan saham dalam syarikat yang tidak tersenarai yang ditubuhkan di Malaysia dan penjualan saham dalam syarikat yang ditubuhkan di luar negara yang memperoleh nilai daripada harta tanah di Malaysia (berkuat kuasa pada 1 Mac 2024), serta penjualan aset modal yang terletak di luar Malaysia yang dipindahkan ke Malaysia (berkuat kuasa pada 1 Januari 2024).
Bagi penjualan saham dalam syarikat yang tidak tersenarai dan penjualan saham dalam syarikat yang ditubuhkan di luar negara yang memperoleh nilai daripada harta tanah di Malaysia, kadar CGT adalah 10% daripada pendapatan yang boleh dikenakan cukai atau 2% daripada harga jualan kasar (tarikh pemerolehan aset modal sebelum 1 Januari 2024) atau 10% daripada pendapatan yang boleh dikenakan cukai (tarikh pemerolehan aset modal pada atau selepas 1 Januari 2024).
Bagi penjualan aset modal yang terletak di luar Malaysia, keuntungan yang dipindahkan ke Malaysia tertakluk kepada kadar cukai semasa. Kadar cukai semasa adalah 24%.
Cukai Jualan ke atas Barangan Bernilai Rendah (LVG)
Bermula pada 1 Januari 2024, cukai jualan ke atas LVG akan dikenakan.
Penjual dari Malaysia atau luar Malaysia yang menjual LVG di platform dalam talian atau mengendalikan pasar raya dalam talian untuk jual beli LVG diwajibkan untuk berdaftar dan mengenakan cukai jualan sebanyak 10% jika memenuhi had pendaftaran (jumlah nilai jualan LVG yang dibawa masuk ke Malaysia melebihi RM500,000 dalam tempoh 12 bulan).
Cukai Jualan yang perlu dibayar mesti dilaporkan dalam borang LVG-02 untuk setiap tempoh 3 bulan, dan dihantar melalui MyLVG.
Cukai Dividen ke atas Pemegang Saham Individu
Bermula pada 1 Januari 2025, cukai dividen sebanyak 2% akan dikenakan ke atas pemegang saham individu, baik pemastautin mahupun bukan pemastautin, termasuk individu yang memegang saham melalui penama. Cukai ini dikenakan ke atas pendapatan dividen yang boleh dikenakan cukai.
Namun, hanya pemegang saham individu dengan pendapatan dividen tahunan melebihi RM100,000 akan tertakluk kepada cukai dividen 2% ini.
Pelaksanaan E-Invois
E-Invois adalah representasi digital bagi transaksi antara pembekal dan pembeli. E-Invois menggantikan dokumen kertas atau elektronik seperti invois, nota kredit, dan nota debit.
Kerajaan Malaysia bercadang untuk melaksanakan e-Invois secara berperingkat dalam usaha untuk meningkatkan kecekapan pengurusan pentadbiran cukai Malaysia. E-Invois akan dilaksanakan dalam fasa-fasa untuk memastikan peralihan yang lancar. Tarikh pelaksanaan bermula dari 1 Ogos 2024 hingga 1 Julai 2025 untuk pembayar cukai yang disasarkan. Bermula dari 1 Julai 2025, e-invois akan menjadi wajib untuk semua perniagaan.
Penetapan Harga Pemindahan
Peraturan harga pemindahan memerlukan pembayar cukai yang terlibat dalam transaksi terkawal untuk mengekalkan dokumentasi harga pemindahan (TP) yang terkini. Dokumentasi ini bertindak sebagai bukti bahawa harga transaksi pihak berkaitan mematuhi prinsip jarak arm’s length, memastikan bahawa keuntungan tidak dipindahkan untuk mengurangkan liabiliti cukai.
Walaupun dokumentasi TP tidak perlu dihantar bersama dengan borang cukai tahunan, ia mesti tersedia dan dihantar kepada IRB apabila diminta, biasanya dalam tempoh masa yang ditetapkan. Menyediakan dokumentasi TP yang tepat dan menyeluruh adalah penting untuk menunjukkan pematuhan dan mengurangkan risiko pertikaian dengan pihak berkuasa cukai.
Kegagalan untuk menyediakan dokumentasi TP terkini apabila diminta boleh mengakibatkan penalti yang besar. Banyak bidang kuasa, termasuk Malaysia, telah melaksanakan langkah-langkah ketat untuk menguatkuasakan pematuhan TP, dengan penalti yang merangkumi denda kewangan hingga akibat undang-undang bagi ketidakpatuhan. Memandangkan peraturan harga pemindahan sentiasa berubah, perniagaan perlu kekal peka dan memastikan dokumentasi yang betul untuk memenuhi keperluan peraturan.
Duti Setem
Duti setem adalah cukai yang dikenakan ke atas instrumen, bukannya transaksi. Kadar duti setem di Malaysia berbeza bergantung kepada jenis instrumen dan jumlah nilai yang dipindahkan. Pemindahan harta, saham, serta perjanjian perkhidmatan dan pinjaman adalah acara biasa yang membawa kepada duti setem. Kadar yang dikenakan ke atas instrumen pemindahan ini biasanya bersifat berperingkat.
Selain itu, negeri juga menawarkan kelegaan, pengecualian, dan pengurangan duti setem di Malaysia. Ini termasuk kelegaan ke atas pemindahan aset antara pihak berkaitan, pengecualian ke atas semua instrumen pembiayaan yang berkaitan dengan dana perkhidmatan profesional, dan pengecualian ke atas instrumen perjanjian pinjaman untuk pembelian harta kediaman pertama.
Kesimpulan
Malaysia kekal sebagai salah satu ekonomi yang paling terbuka di dunia, dengan pembuat dasar terus memperkenalkan langkah-langkah untuk merangsang pertumbuhan ekonomi melalui reformasi cukai dan dasar. Tahun-tahun kebelakangan ini telah menyaksikan kemas kini penting dalam sistem cukai, dengan peruntukan baru, insentif, dan penyesuaian yang bertujuan untuk memberi manfaat kepada pembayar cukai dan menggalakkan pelaburan.
Walaupun perubahan ini membuka peluang, ia juga boleh mencipta kerumitan bagi pembayar cukai yang mengikuti peraturan yang dikemas kini. Jika anda memerlukan bantuan untuk memahami dan memohon insentif cukai, atau sokongan dalam mengemukakan cukai dengan tepat mengikut peraturan terkini, 3E Accounting Malaysia boleh membantu. Pakar cukai kami boleh membimbing anda dalam sebarang isu dan kebimbangan berkaitan cukai. Hubungi kami hari ini dan berhubung dengan profesional cukai kami!
Pautan Lain
