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马来西亚 2023 年财政预算案摘要

2023 年 2 月 24 日，首相兼财政部长拿督斯里安华再次提呈 2023 年财政预算案，主题是“创建昌明大马”。
 

 

个人所得税

• 应课税收入35,001 令吉至 50,000 令吉的税率从8%降至6%、50,001 令吉至 70,000 令吉的税率从13%降至11%、70,001 令吉至100,000 令吉的税率从21%降至19%。
• 将 100,001 令吉的至 250,000 令吉应课税收入范围增加 1%税率（从 24% 增至 25%）。
• 应税收入从 250,001 令吉至 400,000 令吉的税率增加 0.5% （从 24.5% 增至 25%）。
• 应税收入从 400,001 令吉至 600,000 令吉的税率增加 1% （从 25% 增至 26%）。
• 应税收入从 600,001 令吉至 1,000,000 令吉的税率增加 2% （从 26% 增至 28%）。
• Scope of tax relief for medical treatment expenses be expanded to include the intervention expenditure for Autism, Attention 医疗费用的税收减免范围扩大到自闭症、注意力缺陷多动障碍（ADHD）、全球发育迟缓（GDD）、智力障碍、唐氏综合症和特定学习障碍的治疗支出，可减免额最高4,000令吉 ，包括：
  1. 由在马来西亚医药委员会（MMC）注册的医生认证的诊断评估；
  2. 由根据 2016 年联合健康专业法令注册的健康专业从业者进行的早期治疗和康复计划。因这一范围扩大，医疗支出的税收减免额从 8,000 令吉增加到 10,000 令吉。

• 扩大人寿保险或回教保险供款的税务减免范围，包括向适用于公务员的雇员公积金额外自愿供款。
• 托儿中心或幼儿园费用的税务减免将延长至 2024 课税年。

 

公司所得税

• 中小企业公司首 150,000 令吉的应课税收入的所得税税率降低 2%（从17% 降至 15%）。

 

税务优惠

• 马来西亚交易所上市成本的税务减免将延长至 2025 年，并且范围扩大到科技公司在主板上市的成本。
• 从2023 年到 2027课税年，可持续性及负责任投资（SRI）伊斯兰债券发行成本有税务减免。
• 从在大马手艺促进局（Perbadanan Kemajuan Kraftangan Malaysia）注册的当地手工艺企业家处购买合格的马来西亚制造手工艺品可获得 RM150,000 的特别税收减免。 （适用于 2023 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间发生的符合条件的手工艺品支出）
• 在 2023 年至2025 课税年期间，雇主聘用前囚犯享有额外扣税，涵盖从亨利葛尼学校释放人士，以及聘请从政府康复与保护机构和在社会福利局（JKM）下注册看护中心出来的人士。
• 根据 1967 年所得税法第 34(6)(h) 条的规定，捐赠或赞助人工智能 (AI) – 反向自动贩卖机的公司和非公司（个人、合伙企业、信托和合作社有营业收入）可获减税。（2023年4月1日至2024年12月31日财政部收到的捐款/赞助和申请）
• 从 2023 年到 2025 课税年，租赁非商用电动汽车（EV）的公司可获得高达 300,000 令吉的租金减税。
• 电动汽车 (EV) 充电设备制造商在2023年到2032 年的法定收入可享有100%的所得税免税或5年的100%投资税收减免 (ITA)，以抵消100%的法定收入。（适用于202 2月 25日至2025年12月31日期间马来西亚投资发展局（MIDA）收到的申请）
• 从事碳捕集与封存 (CCS) 内部活动的公司、从事 CCS 服务的公司有税务优惠。使用 CCS服务产生的费用也可以有减免。
• 采用封闭式鸡舍系统的养鸡者的合格资本支出，可享100%加速资本津贴 (ACA) 和 100%的所得税豁免。
• 食品生产项目的税务优惠将延长至2025年12月31日，并扩大至可控环境农业 (CEA) 的农业项目。
• 生物科技（BioNexus）地位的公司收入免税税率从70%提高到100%，税务优惠的申请期限延长至2024 年12月31日。
• 加强对制造业和服务业自动化的税务优惠。自动化范围包括适应工业4.0元素，并扩展到农业领域。门槛将提高至1000万令吉。
• 加强对制造业和服务业自动化的税务优惠。自动化范围包括适应工业4.0元素，并扩展到农业领域。门槛将提高至1000万令吉。
• 航空航天业的税务优惠将延长至2025年12月31日。

 

间接税

• 从 2023 年4月1日至 2026 年3月31日，免除工作室和电影制作设备的进口税和销售税。
• 自2023年3月1日起，个人拥有的德士和出租汽车的销售、转让、私人使用或出售的消费税和销售税豁免范围会扩大和审查，如下:
  1. 以下执照和服务可授予豁免：
     a. 德士（经济型德士、行政型德士和一马德士TEKS1M）；
     b. 机场德士（经济型和家庭型）；以及
     c. 租来的车
  2. 车龄条件放宽，从登记之日起至最少5 年。
• 本地组装电动汽车 (EV) 零部件的进口关税豁免，以及本地组装的（CKD）电动汽车 (EV) 的全部消费税和销售税豁免，将延长至2027年12月31日。
• 外国组织进口汽车 (CBU) 电动车 (EV) 的进口关税和消费税豁免期延长至2025年12 月31日。
• 尼古丁口香糖和尼古丁贴剂免征进口税和销售税，从 2023年4月1日至2026年3月31日，为期3 年。

 

印花税

• 父母与子女、祖父母和孙子女之间转让财产的印花税将完全免除，但根据财产价值的首100 万令吉为限，物业其余部分的价值须缴纳从价税，并可减免50%的印花税。 这种印花税待遇适用于马来西亚公民接收人。（适用于2023年4月1日起签署的财产转让文书）
• 为了简化各级教育的印花税待遇，建议将10令吉的印花税扩大至教育贷款/奖学金协议，即任何教育和培训机构接受的各级教育，包括证书（教育/技能/专业）。（适用于2023年6月1日起执行的教育贷款/奖学金协议）
• 从 2023 年1月1日至2024 年12月31日，贷款/融资重组或安排协议的印花税豁免再延长2年。

 

奢侈品税

• 2023 年起推出奢侈品税，旨在透过针对高收入群征税来扩大税基

 

资本利得税

• 从 2024 年起若出售非上市公司的股权，政府将征收资本利得税，并将与有关各方进行磋商，以详细审查该提案。

 

自愿申报计划 (SVDP)

• 内陆税收局和大马关税局将重新实施自愿申报计划（SVDP），2023 年6 月1日至 2024 年5月31日期间自愿申报可免除100%的罚款。

 

2023 年财政法案要点

个人所得税

• 最高 RM8,000 的 SSPN 供款个人税减免延长至 2024 课税年。

 

公司税

• 不超过 20% 的普通股缴足股本 / 年税基期开始时的总出资额的新条件由一家或多家在马来西亚境外注册成立的公司直接或间接拥有 / 出资，或 非马来西亚公民的个人或个人，以便从 2024 课税年起有资格享受中小企业税率。
• 从厂房定义中删除无形资产。 此外，财政部可规定任何资产不属于工厂。
• 根据第107D 条缴纳的预扣税应按月累积并在不迟于下一个日历月的最后一天汇给IRB。

 

税务管理

• 允许分期支付视同评估下的应付税款余额。
• 允许不迟于该课税年的 10 月 31 日对税收分期付款计划 (CP500) 进行第二次修订。

 

不动产收益税

• 不获益不损失的范围扩大到包括前配偶之间的不动产转让，这是根据任何法院的命令进行的，如果转让人是马来西亚公民，则他们的婚姻解除或无效。
• 将个人、他的配偶、与其配偶或关连人士共同拥有、或他和/或她的代名人/受托人拥有的资产转让给受控公司的无收益无损失范围仅限于注册成立的受控公司 在马来西亚。