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马来西亚2017年财政预算案重点

2016年10月21日，时任首相纳吉主持了马来西亚2017年财政预算案，主题为“主题是确保团结、经济成长、谨慎理财、人民福祉”。

 

以下是在国会宣读的2017年马来西亚财政预算案重点摘要。

 

消费税

• 为使更多残疾人士能够享受消费税减免，持有残障人士（OKU）认证卡的人向社会福利署指定的供应商购买所允许的设备时，可以获得减免。符合2014年服务税（减免）条件的设备（第7项第一附表里）清单将会增加。(自2017年1月1日起生效)。
• 为简化自贸区里的消费税处理（即自由工业区（FIZ）和自由商业区（FCZ））的消费税税处理，建议处理方法如下：
  1. 在自由商业区（FCZ）内部之间制造的货物的供应和输出不征收消费税税；
  2. 进口到自由工业区（FIZ）的货物不应支付消费税；
  3. 在FIZ内部之间制造的货物的供应和输出不征收消费税；
  4. 在FCZ和FIZ内制造的货物的供应和输出不征收消费税；以及
  5. 从自由区输出货物至指定区域即浮罗交宜、纳闽岛及刁曼岛取消消费税，反之也一样
  6. 从自由区输出货物到在仓库方案（Warehousing Scheme）下被批准的仓库取消消费税，反之亦然。

  以上的处理不适用于以下的供应：

  1. 1998年“自由区（豁免商品和服务）法令”规定的货物;
  2. “2014年消费税（指定地区用品税收征收）法令”规定的货品和服务；以及
  3. 财政部长规定的任何其他货物。

   

  （2017年1月1日起生效）

• 为了简化主要海关区域的进口货物和货物之间的消费税处理，并为仓储计划下的消费税管理提供便利，建议不得对主要海关区域的货物征收消费税税，其中包括有执照的制造仓库、海关仓库以及自由工业区（根据仓储计划存放于仓库内或在仓库内供应的仓库）。(自2017年1月1日起生效)。

 

企业税

• 建议将中小企业（SME）的应课税收入（高达50万令吉）税率减少1%，即从19%减至18%。 (自2017年起生效)
• 建议给符合标准的实体调低税率，即与前一个课税年相比，根据应课税收入增加的百分比计算，把增加应课税收入的所得税率下调。

所得税税率的下调如下：

应课税收入与前一课税年度相比所增加的百分比	百分点下调	下调后的所得税税率（%）
少于5.000	NIL	24
5.00 – 9.99	1	23
10.00 – 14.99	2	22
15.00 – 19.99	3	21
20.00及以上	4	20

（2017年和2018年课税年生效）

 

个人税务

• 生活方式减免，每个课税年最高限额为RM2,500，纳税人购买书籍、电脑和运动器材能减免税务。生活补贴的范围扩大到包括： –
  1. 购买日报；
  2. 购买智能手机或平板电脑；
  3. 签订网络；以及
  4. 健身会员费。

  (自2017年课税年起生效)

• 向在社会福利部或教育部注册的幼儿中心或幼儿园为6岁以下的孩子登记入学的税务居民个人提供高达RM1,000的减免。这种减免只能由孩子父母的其中一位申索。（自2017年课税年起生效)。
• 为购买母乳喂养设备提供高达RM1,000的新税收减免。 购买可以是一整套，也可以是由吸奶器（手动或电动），冷藏袋，收集和储存容器组成的独立部件。 有2岁以下子女的女性纳税人有资格申请这种救济。 从YA 2017开始，每两年提供一次救济。

 

其他税务优惠

• 购买首套房价不超过RM300,000的转让和贷款协议书可免税100％。 购买首套房价超过RM300,000至RM500,000，印花税免税额限于房屋价值300,000令吉，而房屋价值的剩余余额则以现行印花税税率为准。 （2017年1月1日至2018年12月31日期间签订的买卖协议)
• 目前，参与TalentCorp批准的“结构化实习计划”（SIP）的公司，其实施该计划所产生的费用，有资格获得双重扣除。为了鼓励更多公司参与SIP计划，并通过提早接触工作环境，为提升本地毕业生的就业能力做出贡献：
  1. 奖励期限延至3年，直至2019年课税年；以及
  2. 该计划将扩大到包括就读全职职业校的马来西亚学生（马来西亚技能证书第3级）。
• 马来西亚半岛、沙巴和沙拉越的新4星级和5星级酒店的投资先锋地位或投资税收减免申请期限再延长2年（马来西亚投资发展局于2018年12月31日前收到的申请有效）。
• 对清真产业者的现有税收优惠措施应扩大到包括营养保健品和益生菌产品的生产。现有的合格清真产品是： –
  1. 特别加工食品
  2. 药品、化妆品和个人护理;
  3. 牲畜和肉制品; 以及
  4. 清真材料

  （清真发展机构（Halal Development Corporation）自2016年10月22日起收到的申请有效）

• 为了进一步促进马来西亚的艺术、文化和遗产活动，建议赞助此类活动的公司的税收减免限额从每年50万令吉增加到70万令吉，其中赞助外国艺术、文化和遗产的活动所能扣除的限额，从20万令吉增加到30万令吉。（自2017年课税年起生效）。
• 为了进一步鼓励大公司提拔有竞争力的本地供应商，建议给实施“供应商发展计划”的大公司的激励措施再延长4年至2020年12月31日。
• 通过国际货币业务单位（ICBU）以外币进行活动的回教银行及回教保险（Takaful）机构，获延长所得税免税期4年至2020年课税年：
  1. 在2013年“伊斯兰金融服务法令”下获得许可的伊斯兰银行收到的收入，以及在2013年“金融服务法令”下获得许可的金融机构获得的收入全部免税，这些金融机构经营的外国货币伊斯兰银行业务包括与马来西亚居民的交易；
  2. 在“2013年伊斯兰金融服务法令”和2013年“金融服务法令”下获得的回教保险公司和伊斯兰保险单位收到的收入全部免税，其中包括以外币交易的回教保险业务，包括与马来西亚居民的交易; 以及
  3. 对以外币交易的伊斯兰银行业务和回教保险活动执行的文书免征印花税。

 

2017年增加的一马援助金（BR1M）如下：

分类	收入	2017年预算案
家庭户	e-Kasih	RM1,200 (2016 : RM1,050)
	< RM3,000	RM1,200 (2016 : RM1,000)
	RM3,001 – RM4,000	RM900 (2016 : RM800)
个体户	RM2,000及以下	RM450 (2016 : RM400)

RM1,000的丧亲假方案（Bereavement Scheme）将继续进行。

 

预扣税

扩大版税范围

在2016年金融法令实施后，“版权费”的现有定义如下：

“版权费”包括作为代价支付或衍生自以下各项而支付的款项─

a. 使用任何版权、软件、艺术或科学作品、专利、设计或模型、计划、秘诀程序或公式、商标或其他类似产权或权利；

b. 使用录像带进行广播或电视广播、电影片、影片或录像带或其他复制手段，此类影片或录像带已经将要在马来西亚或奇特类似产权中复制

c. 使用有关技术、工业、商业或科学知识、经验或技能的专门知识或信息的权利；

d. 接收视觉图像或声音，或两者，并通过以下方式传送给公众：

• • i. 卫星；或
  • ii. 电缆、光纤或类似技术;

e. 与电视广播或无线电广播有关的视觉图像或声音或两者的使用或使用权，由以下各方传送

• • i. 卫星；或
  • ii. 电缆、光纤或类似技术;

f. 使用或使用相关许可证中规定的部分或全部无线电频谱;

g. 关于以下事项的全部或部分宽容─

• • i. 使用或授予使用权，（a）或（b）段所述的任何该等财产或权利，或（c）段所述的任何该等知识、经验或技能；
  • ii. （d）段所述的任何该等视觉图像或声音的接收或授予接收权;
  • iii. 使用或授予使用权，（e）段所述的任何视觉图像或声音; 或
  • iv. 使用或授予使用权，如（f）段所述，在频谱准证指明的部分或全部频谱; 或

h. 转让本定义（a）、（b）或（c）段所述的任何财产、专门知识或信息;

“版权费”的定义已大大扩展。由于无处不在的软件和信息技术的使用，在版税的定义中包含“软件”将影响许多纳税人。这方面需要得到内陆税收局的进一步解释。

 

审查特别收入类别

在2016年金融法令生效后，根据第4A（i）和（ii）条文，非居民获得的收入并被视为来自马来西亚的收入应征收预扣税，无论这些服务是在马来西亚进行还是马来西亚以外。

该修正案将纳税人恢复到2002年9月21日之前的位置，根据1967年所得税法令第109B条条文，非居民根据第4A（i）和（ii）条规定的收入征收马来西亚预扣税，包括岸内和岸外服务。

这项修订将导致经营成本大幅度增加，因为付款人将要承担预扣税，不可抵扣将进一步增加了营运成本。

 

重新定义公众艺人

“2016年金融法令实施后，”公众艺人”的将重新定义如下：

“公众艺人”包括─

a. .主持人、模特儿、马戏团表演者、讲师、演说家、运动员、艺人或职业性质相似的人；或

b. 利用个人才能艺术、音乐、个人或身体技能的人。

通过直播、印刷、电子、卫星、电缆、光纤或其他媒介，为电影或录像带，或电视或无线电广播（视情况而定）进行的任何相关活动。

本修正案旨在扩大公众艺人的定义，以扩大对1967年所得税法令第109A条文规定的相关非居民的报酬的预扣税申请范围。非居民公众演艺人员的报酬或其他收入只需就马来西亚提供的服务缴税。