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马来西亚2020年财政预算案摘要

马来西亚财政部长林冠英于2019年10月11日在国会提呈主题为“驱动发展，公平成果，共享繁荣”的财政预算案报告。

以下是2020年马来西亚财政预算案的税务措施摘要

马来西亚2020年财政预算 – 个人税

应课税收入超过RM2,000,000（两百万令吉）的居民个人的所得税将提高2%，即被征税30%。非居民的固定所得税税率也是提高2%，从28%提高至30%。
扩大医疗费用的所得税减免范围，涵盖了助育治疗的费用，以减轻那些为寻求生育治疗的已婚夫妇的经济负担。
父母若把孩子送往托儿所或幼稚园，个人税收减免从1,000令吉提高至2,000令吉，以减轻学前教育方面的经济负担。
出于宗教目的的朝圣者，个人所得税回扣等同应缴纳的税额，一生中可以要求扣税两次。

扣税需凭登机证证明，并须获得朝圣签证，或“促进宗教人士之间的宗教间理解与和谐委员会”的确认信。

个人的慈善捐款、体育支出和对国家有利项目，能获得10％的税务回扣（之前是7%），以进一步加强马来西亚人的慈善文化，并简化个人与公司之间的税收待遇。
妇女重返职场的所得税税务豁免，被延长4年至2023年（原本12个月所得税豁免期）以鼓励更多妇女重返职场。

马来西亚2020年财政预算 – 公司税

为了支持中小型企业发展，并确保较低的所得税率仅使符合条件的中小型企业受益，现有的17%公司税率的可征税收入将调高至60万令吉（原本是50万令吉）；缴足资本不超过250万令吉，以及年销售额不超过5000万令吉的公司，才能享有此项待遇。
要申请中小企和非中小企的资本津贴，每个资本的价值从1,300令吉增加至2,000令吉，非中小企业可申请的资本免税额，从13,000令吉提高至20,000令吉（每个课税年）。
秘书费和报税费所产生的开支的减税额度上限可以合并，并允许每个课税年度15,000令吉上限，以增强税收合规性并确保善治，同时为纳税人提供灵活性。
为了协助科技型公司和中小型企业在创业板（ACE Market）或“杰出企业家加速平台”（LEAP）上市集资发展，以下上市费用可享有最高150万令吉的扣税：

付给当局的费用；
专业费用；和
包销、配售和经纪费用。

在社团注册局下注册的宗教机构，或以宗教膜拜或推广宗教为目的所设立的组织，所有收入均可免税。
赞助艺术、文化和遗产活动的公司的税收减免限额提高到每年1百万令吉，以鼓励本地艺术、文化和遗产活动。赞助外国艺术、文化和遗产活动的税收减免限额仍然是每年30万令吉。
为了进一步鼓励私人领域进行企业社会责任，将扩大1967年所得税法令第34（6）（h）条文的税收减免范围，包括：

环境保护和保育项目，包括森林、岛屿、海滩和国家公园；以及
根据2005年国家遗产法令由国家遗产部指定的遗产建筑维护和保护项目。

2020年马来西亚财政预算案 – 税务优惠

为了鼓励企业持续在马来西亚投资，已经连续15年符合条件的电器和电子（E&E）公司将享有的免税，相当于所产生的合格资本支出的“投资税务优惠”的50%（在5年内）。可以在每个课税年度的法定收入的50%中抵减该津贴。
为了鼓励马来西亚的知识产权开发活动，软件中获得的合格知识产权收入可享有100%税务豁免，有效期最长为10年。
现有的绿色技术税收优惠政策延长3年，以增进对可再生能源的投资。此外，获得大马永续能源发展机构（SEDA）认证的太阳能板租赁公司，也将获得长达10年70%税赋减免。
为了支持2020年大马旅游年，持牌旅行社购买本地组装的新的旅游巴士所产生的费用，初始津贴为20%，每年津贴为40％，并在两年内全额领取；购买新的本地组装车辆作为旅游车辆，则免征50%的消费税。
为了鼓励马来西亚成为主办国际会议的首选目的地，加上配合2020年大马旅游年，将免除法定收入100%的所得税扩大到那些主要活动不只是促进和组织会议的实体，前提是组织者每年吸引至少500名外国参与者。
为鼓励艺术和文化活动以及国际体育和娱乐比赛，加上配合2020年大马旅游年和吸引更多游客，那些组织旅游、文化和文化部批准的艺术和文化活动的公司，以及青年体育部批准的国际体育和娱乐比赛的公司，均可享有50%所得税豁免。
为了促进旅游业成长，把现行税收优惠的范围扩大到综合旅游和体育旅游项目。另外，为吸引更多的旅游项目投资，建议对国际主题公园的新投资给予税收优惠，包括：

先锋者，减免法定收入100%的所得税5年；或
五年内产生的合格资本支出的所得税减免为100%，这笔减免可以抵销法定收入的70%。

为了让劳动密集型行业实行自动化并提高生产率和效率：

以下第1类和第2类的激励期限延长3年，直至2023课税年；以及
第2类激励措施的范围扩大到服务业。

第1类：劳动密集型产业（橡胶、塑料、木材和纺织产品）

从2015课税年至2020课税年的合格资本支出的首400万令吉，其自动化设备的加速资本津贴（ACA）为100%，可在1年内使用。

第2类：第1类以外的行业

从2015课税年至2020课税年的首200万令吉合格资本支出中，其自动化设备的加速资本津贴（ACA）为100%。可在1年内使用。

这两类公司也有资格获得相当于自动化设备的ACA 的100％的所得税减免。

为了吸引更多外国投资注入马来西亚，天使投资者所获的税务奖掖将延长3年。
为了进一步鼓励通过风险资本作为替代融资，建议将现有的风险资本税收优惠政策延长4年。合格投资的期限将延长至2026年12月31日。
通过尽早接触工作环境来提高本地毕业生的工作能力，现有的税收优惠扩大到所有学士学位、文凭、职业文凭（DKM 4和5级）和SKM 3级学生领域，并延长2年。
配合行业需求进一步加强国家工业4.0政策（Industry4WRD）的劳动力，将现有的税收优惠政策延长2年。
为了鼓励更多的雇主为其雇员偿还国家高等教育基金局（PTPTN）贷款，建议将现有的税收优惠政策延长2年。
为了进一步促进马来西亚房地产投资信托基金（REITs）的发展, 将现有税收待遇延长6年。
以Wakalah准则发行并产生额外成本的伊斯兰债券目前所享有的税务减免，将延长5年。
为了推广伊斯兰永续负责投资（SRI）的基金管理活动，管理SRI基金及符合伊斯兰基金管理的公司，在发行并产生额外成本的伊斯兰债券所获得的税务减免，也将延长3年。
为了进一步推广符合伊斯兰教义的基金管理服务，现有的所得税免税期延长3年。

房地产盈利税（RPGT）

2020年预算案改善了房地产盈利税计算法（针对马来西亚公民和永久居民出售购买超过5年的房地产）。2000年之前购买的不动产，之前的房地产盈利税结算基准年是2000年1月1日起，现在修改为2013年1月1日。（作为用于计算2013年之前购买的不动产的出售价格的RPGT）。（自2019年10月12日起出售的房地产）

印花税

为了协助第一次购屋的马来西亚人从“先租后买（RTO）”计划中获得金融机构的融资便利，不超过RM500,000的首套住宅将获得全额印花税豁免。印花税包括：

将住宅从房地产开发商转到金融机构；以及
将住宅从金融机构转到买方。

父母要把产业业权转给孩子，又或孩子转给父母，都可享有50%的印花税折扣，不过现在仅限于马来西亚公民。
外币贷款合约的最高印花税额从RM500增加至RM2,000。

娱乐税

配合2020年大马旅游年，以及为了鼓励举办舞台表演活动，建议对演唱会、歌唱、音乐、舞蹈和戏剧之类的舞台表演（包括文化和艺术表演）的门票免征全部娱乐税（由本地和国际艺术家在吉隆坡、纳闽和布城的联邦领土内的任何地点举行，但须经有关地方当局批准）。

销售税

根据《 2018年销售税法令》推出“受批准的主要出口商计划”

2020年财政预算案改善了现有的退税和免税额度，并保持了马来西亚出口型公司的竞争力。建议根据《 2018年销售税法令》推出“受批准的主要出口商计划”。在这项计划下，获批准的免税商品的贸易商和制造商是：

有资格在货物或原材料、组件和包装材料的进口和购买中免征全部销售税；以及
不需要在进口或购买商品时确定要出口的商品数量。

应缴纳销售税：

根据规定的公式，未在本地市场上出口或出售的贸易货物或制成品豁免的部分；以及
用于制造在当地市场出售或售出的免税商品的原材料、组件和包装材料的废弃物或垃圾。

免税商品的贸易商或制造商有资格申请这项计划，但出口额不得少于其年销售额的80%。

（生效日期–从2020年7月1日起）

服务税

改善服务税项下的团体减免设施

公司提供给不在同一公司集团内的第三方的专业集团下的应税服务，都可享有集团减免。此设施的条件是，在12个月内提供给第三方的服务的价值不超过该公司提供的服务总价值的5%。

（生效日期–从2020年1月1日起）

为残疾人提供培训和指导服务的服务税获得免税

马来西亚2020年预算提到，为有听力、视力、身体、语言、精神和学习障碍的残疾人提供培训和辅导服务的服务者免征服务税，具体如下：

1.在马来西亚卫生部或社会福利部注册的培训和指导中心；或

2.在全国社团注册处注册的任何全国残疾人协会认可的培训和辅导中心。