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2024年马来西亚预算案摘要

2023 年 10 月 13 日，马来西亚首相兼财政部长拿督斯里安华发表了2024年财政预算案，主题为“改革经济，强化人民”。

以下是马来西亚2024年预算案的税务措施摘要。

个人所得税

• 个人、配偶和子女的医疗费用税务减免范围，扩大至在马来西亚牙科理事会注册的牙医的牙科检查和治疗费用，可扣税的限额为1,000令吉。
• 父母的医疗、特殊需要和照顾者费用的税收减免范围，扩大到涵盖父母的全身体检，可扣税限额为1000令吉。
• 生活上的税务减免的限额与范围调整如下：
  1. 购买阅读材料，包括电子书、印刷/电子日报、购买个人电脑、智能手机或平板电脑以及签订互联网，可扣税限额高达 RM2,500。
     范围扩大至自我技能增强课程费用。而购买运动器材和健身房会员费则不属于生活补助范围。
     
  2. “体育器材和活动”的税务减免限额为 1,000 令吉。
     减免的范围包括购买体育器材、体育设施的租赁或入场费、参加体育比赛的注册费和体育馆会员费。这项减免还扩大至那些向马来西亚体育专员或公司委员会注册并根据1997 年体育发展法令开展业务所列的体育活动的协会/体育俱乐部/公司所征收的体育训练费。
     
• 技能提升和自我提升课程费用的税务减免将延长至2026年课税年度。
• 与安装、租赁、购买（包括分期付款设备）或电动汽车充电设施订阅费相关的费用的税务减免，将延长至2027年课税年度。
• 从 2024 年课税年起，雇员收到的或雇主直接支付给儿童保育中心的儿童保育津贴，所得税免税限额将从每年2,400 令吉增加至 3,000 令吉。
• 女性回归职场计划的税务优惠资格标准将提高如下：-
  1. 中断就业至少2年的妇女，向马来西亚人才公司申请； 以及
  2. 2025 课税年至 2028 课税年期间收到工作收入。

 

公司所得税

• 为了加强根据1967年所得税法第 44(6) 条文，即批准的机构、组织和基金的税务合规性，提议对批准条件进行以下审查：

1. 把累计不超过25%参与经营活动资金使用限额提高至35%；
2. 机构、组织、基金可以选择以下任何选项来继续获得第 44(6) 条文的激励福利：
   

   选项	累计资金使用情况	慈善活动支出门槛
   1	高达 25%	至少 50%
   2	超过 25% 至 35%	至少 60%

3. 如果违反批准函中的任何条件，内陆税收局将不会在有效期内撤销第 44（6）款对机构、组织、基金的批准。维持批准状态是为了确保捐助者在整个批准期间仍然有资格获得对机构、组织、基金的捐款的税收减免；以及
4. 若在批准期内违反条件，机构、组织、基金将不符合免税资格，内陆税收局将对发生违反条件的机构、组织、基金在课税年度内收到的所有收入提高纳税评估 。

 

税务优惠

• 资讯通讯科技（ICT）设备和电脑软件的资本补贴比例得到调整，首笔补贴40%，年度补贴20%。
• 为了鼓励已用尽 RA 资格期限的现有公司，以及根据 2030 年新工业大蓝图增加高价值活动产能和投资的公司，提议根据结果为导向来给予税务优惠，如下：
  

  有关投资的税收减免	一级	二级
  合格资本支出	100%	60%
  可抵消的法定收入	100%	70%

• 社会企业所有收入的免税申请期限延长2年，至2025年12月31日。
• 电动汽车租赁成本的税务减免将延长 2 年，直至2027年纳税年度。
• 在每个纳税年度，环境、社会和治理（ESG）相关的支出可享有高达RM50,000 的税务减免，例如ESG 报告、ESG准备与税务企业治理框架相关的报告、准备转让定价的文件、实施发票电子化的中小微企咨询费业。
• 管理可持续和责任投资 (SRI) 基金的管理费收入，免税期限延长 4 年，直至 2027 年课税年度。
• SRI 伊斯兰债券的发行成本可享有税务减免，期限延长4年，至2027年课税年度。
• SRI 回教债券赠款和债券赠款计划的所得税豁免扩大到包括 SRI 相关回教债券赠款和根据证券监督委员会批准的东盟可持续发展相关债券标准（ASEAN SLBS）发行的债券。
• 符合伊斯兰教法的基金管理服务公司的所得税，免税期延长 4 年，并享有60%的免税，直至2027年纳税年度。
• 从事伊斯兰金融相关交易活动的纳闽实体，如伊斯兰数字银行、伊斯兰数字交易所、乌玛相关公司和伊斯兰数字代币发行人，可享受为期5 年的全额所得税豁免。
• 为了保持马来西亚身为区域全球服务业主要参与者的竞争力，并将大马建立为具有高影响力的策略服务中心，将推出基于成果的全球服务中心税务优惠。 确定公司在每个纳税年度享有所得税税率的资格，并根据结果为导向。
  此外，连续 3 个纳税年度给予 15% 的所得税税率，并仅限于由全球服务中心批准的新公司任命的 3 名担任关键/最高管理层职位且月薪至少 RM35,000 的非公民个人 税收激励。
  
• 为了提高农业生产力并尽量减少对外国劳动力的依赖，购买自动化设备的加速资本补贴（ACA）范围，包括在制造业、服务业和农业部门采用工业4.0元素，扩大到种植园和商品部下的商品部门 (KPK)。
• 为了吸引更多个人投资者通过股权众筹（ECF）平台投资初创公司，税务优惠扩大到个人投资者通过有限责任合伙名义公司进行的投资，并延长3年，至2026年12月31日。
• 为了吸引更多天使投资者为科技初创公司提供资金，税务优惠将延长3年，至2026年12月31日。
• 为了配合马来西亚到2050年成为一个有包容性、可持续发展和碳中和国家的愿望，绿色技术税务优惠政策得到审查和分级。 合格活动的范围扩大到涵盖绿色氢能和风能。
• 根据 1967 年所得税法令第 34(6)(h)条文，向经马来西亚森林研究局（FRIM）验证的植树项目或环境保护和保护意识项目相关活动提供或赞助的实体，可享有税务减免。
• 对于与碳项目相关的开发、测量、报告和验证（MRV）费用，公司将获得高达 RM300,000 的额外税务减免。进一步的税务减免可以从在布尔萨碳交易所（BCX）交易的碳信用额收入中扣除。

 

资本利得税

• 根据2023年财政预算案，公司收费非上市公司股份要缴纳资本利得税（CGT），提议的资本利得税税率如下：
  

  股份收购日期	资本利得税税率
  2024 年 3 月 1 日之前	纳税人可以选择： i. 出售股份净收益的10%； 或者 ii. 总销售额的 2%。
  从 2024 年 3 月 1 日起	出售股份后净收益的10%

  与经批准的首次公开募股（IPO）和同一集团内的股份重组相关的股份出售，可豁免资本利得税。

 

实施电子发票

• 年收入超过1亿令吉的纳税人须强制执行电子发票，这个规定将从2024年6月1日推迟至2024年8月1日开始实行。至于其他类别的纳税人，从2025年7月1日起分阶段实施。

 

全球最低税 (GMT)

• 政府预计将于 2025 年实施 GMT，适用于过去四年中至少两年年综合收入达到 7.5 亿欧元或以上的跨国企业 (MNE)。

 

间接税

• 除餐饮服务和电信服务外，所有应税服务的服务税率从6%提高至8%。
• 规定应税服务的范围，将扩大到包括物流服务、经纪服务、承销服务和卡拉OK服务。
• 根据确定的工业类型和商品类别而定，符合条件的制造商进口和本地购买制造辅助设备可免征进口税和销售税。
• 为了支持国家创意产业的发展、培育文化团结和加强家庭联系，目前在联邦直辖区举办的特定类型的娱乐活动的税率将降低至0%至10%。
• 含糖饮料的消费税提高至每升0.50令吉。
• 根据关税代码 2403.99.5000，对嚼烟征收 5% + RM27/kg 的消费税。

 

印花税

• 根据遗嘱法/法拉伊德或 1958 年分配法，合格受益人放弃其权利给另一合格受益人的财产所有权转让须缴纳 RM10 的固定税。
• 对外资公司和非公民个人（马来西亚永久居民除外）签署的转让文书征收4％的统一印花税。

 

奢侈税

• 根据价格门槛而定，购买珠宝和手表等某些高价值商品须征收5%至10%的奢侈税。