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SST（销售与服务税）税率过渡规则的变更已公布

向客户提供应税服务的SST

自2024年3月1日起，财政部长已将服务税从6%提升至8%，适用于饮食服务、电信服务、停车位提供服务和物流服务以外的所有应税服务。与此同时，信用卡和借记卡服务维持每年25令吉的特定税率。

自2024年3月1日起，财政部长指定以下服务为新的应税服务：

1. 组的卡拉OK中心服务，税率为8%；
2. 组（第13项）的维护或修理服务，税率为8%；
3. 组（第12项）的非金融类经纪和承销服务，税率为8%；以及
4. 组（新细则）的物流服务，税率为6%。

所提供的应税服务，服务税 率基于提供服务的日期。

在税率变更生效前（2024年3月1日）已完成服务的应税服务，应按照6%的旧税率收费。

若应税服务是在2024年3月1日或之后完整提供，则以8%的新税率收费。

假如在2024年3月1日之前和之后都提供了应税服务，则按照以下的服务税率分摊：

a) 2024年3月1日前提供的应税服务，按照旧税率征收服务费；

b) 2024年3月1日或之后提供的应税服务，按照新的税率征收服务费。

然而，无论注册人的服务税会计基础是按付款基础或是发票基础，任何在2024年3月1日前已付款，但在2024年3月1日或之后提供的服务，皆适用6%的旧税率。

 

应税服务在税率变更生效日期前完整提供

例子：

1) 如果应税服务在2024年3月1日完整提供，并且在该日期前收到全款，则按照6%的税率收费。

2024年3月1日前			2024年3月1日后			适用的SST税率
提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）	提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）
10,000.00	10,000.00	10,000.00	–	–	–	6% x 10,000令吉

 

2) 2024年3月1日前完整提供应税服务，但在2024年3月1日或之后收到全款，同样按照6%的税率收费。

2024年3月1日前			2024年3月1日后			适用的SST税率
提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）)	提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）
10,000.00	10,000.00	–	–	–	10,000.00	6% x 10,000 令吉

 

3) 若整个应税服务在2024年3月1日前提供：

a) 部分款项在2024年3月1日前收到

b) 部分款项在2024年3月1日或之后收到

应税服务以2024年3月1日前提供应税服务的6%税率收费。

2024年3月1日前			2024年3月1日后			适用的SST税率
提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）	提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）
10,000.00	6,000.00	6,000.00	–	4,000.00	4,000.00	6% x 10,000令吉

 

税率变更生效日期后完整提供的应税服务

例子：

1) 若应税服务在2024年3月1日或之后完整提供，但在该日期前已收到全款，应税服务应按照6%的税率收费。

2024年3月1日前			2024年3月1日后			适用的SST税率
提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）	提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）
–	10,000.00	10,000.00	10,000.00	–	–	6% x 10,000令吉

 

2) 如果应税服务是在2024年3月1日后完整提供，并且在该日期之后收到全款，则应税服务按照8%的税率收费。

2024年3月1日前			2024年3月1日后			适用的SST税率
提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）	提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）
–	10,000.00	–	10,000.00	–	10,000.00	8% x 10,000令吉

 

3) 如果应税服务在2024年3月1日或之后完整提供：

a) 部分款项在2024年3月1日前收到

b) 部分款项在2024年3月1日或之后收到

在2024年3月1日前收到的款项，以6%税率收费，而在该日期或之后收到的款项则按8%税率收费。

2024年3月1日前			2024年3月1日后			适用的SST税率
提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）	提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）
–	10,000.00	4,000.00	10,000.00	–	6,000.00	6% x 4,000令吉       8% x 6,000令吉

 

在税率变更生效日期之前和之后提供的应税服务

 
如果在2024年3月1日之前和之后都提供了应税服务，服务税应按照以下方式分摊：

a) 2024年3月1日前提供的应税服务，服务税以6%税率征收；

b) 2024年3月1日后提供的应税服务，服务税以8%税率征收。

然而，在2024年3月1日前收到该日期或之后所提供服务的款项，应按照所收到款项的6%税率收费。

	2024年3月1日前			2024年3月1日后			适用的SST税率
	提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）	提供的服务（令吉）	开具的发票总数（令吉）	收到的付款金额（令吉）
1	2,000.00	12,000.00	12,000.00	10,000.00		–	6% x 12,000令吉
2	6,000.00	36,000.00	18,000.00	30,000.00		18,000.00	6% x 6,000令吉       6% x 12,000令吉     8% x 18,000令吉
3	2,000.00	12,000.00	–	10,000.00		12,000.00	6% x 2,000令吉       8% x 10,000令吉
4	6,000.00	36,000.00	–	30,000.00		36,000.00	6% x 6,000令吉       8% x 30,000令吉

 

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