个人股东股息税（自2025年1月1日起生效）

在此前的单层税制下，公司利润的税款已属最终税，分发的股息在股东层面免税。

然而，从2025年1月1日起，将对个人股东征收2%的股息税，包括居民和非居民个人股东，以及通过代理人持股的个人股东。此税仅适用于应税的股息收入。

2%的股息税是根据个人股东收到股息的日期征收，即公司支付股息的日期。股息的声明日期不作为确定税收适用性的依据。例如，如果股息在2024年宣布但于2025年支付给股东，该股息将需缴纳2%的税款。

税收适用门槛

仅年股息收入超过RM100,000的个人股东需缴纳2%的税款。
年股息收入低于RM100,000的部分继续免税。

计算应税股息收入的公式

若纳税人既有股息收入又有非股息收入，应税股息收入的分配计算方式依据以下公式：

Dividend Tax on Individual Shareholders A – 股息法定收入
B – 总收入
C – 应纳税收入
D – 应纳税股息收入

对扣除免税额和减免额后可征税的股息收入，需征收2%的税率。

以下股息收入可获豁免于股息税：

来自海外的股息收入；
由享有先锋地位（Pioneer Status）和再投资免税（Reinvestment Allowances）的公司分派的利润所产生的股息收入；
由免税航运公司利润支付、记入或分派的股息收入；
由合作社分派的股息收入；
由封闭式基金宣布的股息收入；
居民从纳闽（Labuan）实体收到的股息收入；
在股东层面获豁免的任何股息收入。

股息税不适用于以下机构向其成员和存款人分配的利润：

雇员公积金（Kumpulan Wang Simpanan Pekerja, KWSP）；
武装部队基金局（Lembaga Tabung Angkatan Tentera, LTAT）；
土著国家信托基金（Amanah Saham Nasional Bumiputera, ASNB）；或
任何单位信托基金。

税务筹划考量

为减轻即将实施的2%股息税对个人股东的影响，公司可考虑以下策略：

在2024年12月31日前支付股息

于2024年12月31日或之前向个人股东分派股息，以消耗留存收益，避免新税的实施带来的影响。

2025年后的逐步股息支付

从2025年起，将每位股东的年度股息支付限制在RM100,000以内，以保持低于应税门槛。

更改为外国公司股东

将个人股东更换为外国公司股东，以避免对个人征收2%的税款。然而，公司必须考虑对其中小企业（SME）税务地位的潜在影响，因为如果外国持股比例超过20%，中小企业可能会失去中小企业税务优惠（例如优惠税率）。此外，还需评估外国税务的风险，包括马来西亚公司支付的股息在外国股东所在国家是否需纳税，以及是否可以利用双重税务协定（DTA）减轻或消除双重征税的影响。再者，如果外国公司股东将股息返汇至马来西亚股东，这些股息可能会在马来西亚被征税。因此，必须全面评估马来西亚和外国税务管辖区的税务影响，以确保实现最佳的税务筹划。