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马来西亚公司的折旧和资本津贴的税务减免

在马来西亚，企业可以通过资本津贴等机制，为某些资本支出申请税收减免。这些规定在大马1967 年所得税法 (ITA) 中有概述，旨在减轻资本资产随时间逐渐磨损的负担，从而减少企业的应税收入。了解这些扣除项目的复杂程度很重要，以便有效规划税务规划和达致合规。

 

 

折旧及有关的税务处理

1. 了解折旧:

折旧是指，为有形固定资产的使用寿命期逐年分配成本。在会计科目中，折旧用于反映资产随着时间过去和业务运作下而贬值的情况。不过，在马来西亚的税务制度下，财务账目中计算的折旧额，不能用于扣除税务。然而，企业可以资本津贴来为资本支出申请扣税。

2. 财务报表中的折旧vs税务申报：

虽然折旧是一种非现金支出，会减少公司财务报表中的净收入，但它并不直接影响应税收入。大马1967 年所得税法要求企业在计算应税收入时，将损益表中的任何折旧加回。资产磨损应有税收减免，但要随后通过资本津贴来申请，这是所得税法令专门规定的。

 

马来西亚企业的资本支出津贴

1.资本支出津贴概述：

资本支出的津贴，在税务计算中可以取代折旧的税务减免，这适用于公司营业过程中所使用的资产所产生的合格资本支出。这些津贴使企业能够将资产成本分摊数年，以反映其使用情况和经济寿命。

2. 资本支出津贴类型：

根据所得税法令，有多种类型的资本支出减免，适用于不同类别的资产：

• 初始津贴 (IA): 这是在购买合格资产当年授予的一次性扣除额。初始津贴通常是合格资本支出的20%。
• 年度津贴 (AA): T在申请初始津贴后，可以每年提供年度津贴。这代表该资产的年度磨损，通常按资产成本的百分比来计算。该百分比因资产类别而异，例如机动车的年度津贴为20%、厂房和机械为14%、办公设备和家具及配件为10%。
• 加速资本津贴 (ACA): 在某些条件下，企业可能有资格获得加速资本津贴，允许企业更快地注销资本支出。这尤其适用于与能源效率、资讯工艺科技（ICT）设备和环境保护相关的资产。
• 工业建筑津贴 (IBA): 用于特定工业用途，例如制造业、农业或仓库的建筑物，可以按每年3%的百分比申请工业建筑津贴。

3. 合格的资本支出：

要申请资本津贴，企业的资本支出必须用于符合资格的经商资产。合格资产的例子包括：

• 厂房和机械
• 机动车
• 办公设备
• 电脑和软件

土地、建筑物（符合工业建筑津贴条件的除外）以及其它并非用于商业目的的资产支出，通常不属于资本津贴范围。

4. 申请资本津贴：

在某个合格资产首次用于业务的当年，企业就可以在纳税申报表中申请资本津贴。如果资本津贴超过当年的应税收入，超额部分可以结转并从未来应税收入中扣除。

 

其它关键事项

1. 出售资产以及结算衡调整：

当企业脱售某项资产时，必须进行平衡调整或结算调整。此调整将资产的销售价格或市场价值与税务减记价值 (TWDV) 进行比较。结算后，企业可能必须申请平衡费用（应税）或申请平衡津贴（可扣除）以调节差额。

2. 不合格的支出：

某些支出不符合资本津贴的资格，包括：

• 收购土地的成本；
• 未用于产生收入的资产，例如用于个人目的的资产；
• 被视为奢侈品或用于违禁活动的资本支出。

3. 特别资本津贴:

马来西亚政府偶尔会推出特别资本津贴，以促进对特定领域的投资，例如绿色技术、研发和数字化转型。这些激励措施旨在促进商界的创新和可续实践。

 

合规性和文件记录

1. 记录保存要求：

如果要申请资本津贴，企业必须保存有关资本支出的详细记录，包括：

• 购买资产的发票和收据。
• 资产使用记录，以证明该资产用于产生收入的活动。
• 出售或转让资产的文件记录。

2. 审计和核实：

内陆税收局 (IRBM) 可能会进行审计，以核实资本津贴申请的准确性。企业必须确保其申请有足够的文件支持，并且该津贴的计算符合税务局的规定。

3. 不合规的处罚：

不正确的申请或不遵守税务局的规定，可能会引致当局的处罚，包括被罚款、额外税务评估或不允许申请扣除。因此，企业必须尽职尽责地管理其资本津贴并确保遵守税务条例。

 

总结

在马来西亚，资本支出的税务减免，是通过资本津贴制度来实现的，该制度取代了传统的折旧扣税制度。了解和有效管理这些津贴，企业就可以优化纳税义务，使财务策略与税务条例保持一致，并确保长期的财政可续性。适当的文件记录、遵守所得税法令的条例以及规划策略是关键，能最大限度地利用资本津贴的好处，同时遵守税务法规。