This post is also available in:
English (英语) 
Melayu (Malay)
马来西亚公司研发费用的税务减免
在马来西亚，研发活动被视为创新、促进经济增长和竞争力的关键驱动力。政府实施了各种税务优惠政策，鼓励企业投资于研发。根据1967年所得税法令(ITA)，这项优惠政策允许企业为符合条件的研发支出来申请税务减免，从而减少其整体的纳税义务。对于希望利用扣税机会的企业来说，了解有关的减免条件和机制至关重要。
研发费用的税务优惠概述
1. 研发活动的定义：
在税务目的而言，所得税法令里关于研发的定义，是旨在获取新知识或改进现有产品、工艺或技术而有系统、有调查和实验性的活动。研发活动通常包括：
- 基础研究: 主要为获取新知识而进行的理论或实验工作，不考虑具体应用。
- 应用研究: 为获取新知识而进行的原创调查，会考虑具体实际应用。
- 实验开发: 从研究或实践经验中获得知识的系统式工作，旨在生产新材料、产品或工艺，或改进已生产或安装的材料、产品或工艺。
2. 研发税务优惠类型:
马来西亚政府提供多种税务优惠来鼓励研发投资，包括:
- 双重扣税: 符合条件的研发支出可享有双重扣税，允许公司从其应税收入中，双倍地扣除符合资格的研发成本。
- 投资税务减免 (ITA): 某些类型的研发项目可能有资格获得投资税务减免，该公司能够透过部分符合资格的资本支出来抵消应税收入。
- 新兴工业地位 (PS): 在受激励的行业开展研发活动的公司，可能有资格获得新兴工业地位，其法定收入能按比例在特定时期内免税。
符合条件的研发支出
1. 营业费用:
与研发相关的营业费用有资格获得税收减免。这些通常包括:
- 原材料: 直接用于研发活动的原材料，不包括购买用于研发的固定资产。
- 人力费用: 直接参与研发活动的员工基本薪水等支出。
- 技术服务: 向特定研发组织或个人支付的费用，用于获取与研发活动有关的资讯、建议、咨询费；或向特定组织支付的费用，以使用测试设备，例如SIRIM认证管理机构、马来西亚森林研究院（FRIM）和大学提供的测试设备；或向特定组织或个人支付的分析服务和数据评估处理费用。
- 差旅费: 访问研发站或参加与研发活动相关的课程或研讨会的差旅费。
- 运输费: 运输直接用于研发活动的原材料费用。
- 维护费: 直接用于研发活动的机动车、建筑物、设备和机械的维护费。
- 租金: 直接用于研发活动的机动车、建筑物、设备和机械的租金。
- 其他出支: 直接用于研发的其他收入支出，如水费、电费、电话费、传真费、快递费、文具费、研发报告而覅或示意图的复印件费用、用于打印报告的墨水或碳粉、实验室工作服和幻灯片或照片费用。
2. 合同研发服务:
向核准的研发机构或有合约的研发公司支付的款项，也有资格获得双重扣税。
3. 资本支出:
虽然用于研发目的的机器、设备和软件等资产的资本支出通常不符合直接扣税的资格，但可能有资格获得资本津贴。
4. 不能双重扣税的研发支出:
并非所有与研发相关的费用都符合双重扣税条件，这些支出包括:
- 非研发活动: 某些费用不符合所得税法令规定的研发活动相关费用，例如市场研究、质量控制费或常规产品测试费。
- 常规数据收集: 公司常规数据收集相关费用，不属于指定的研发项目费用。
为研发费用申请税务减免的条件
1. 获得马来西亚内陆税收局 (IRBM) 批准:
要申请研发税收减免，公司必须获得内陆税收局的批准。研发活动必须由税收局认证为符合 所得税法令的规定。公司可能需要提交详细文件，包括项目提案、预算和进度报告，以证实其申请是合规的。
2. 资格条件:
若要获得研发税收减免资格，通常必须达到以下条件:
- 目的: 有关研发活动必须旨在获取新知识、创造新产品、流程或服务，或改进现有产品、流程或服务。
- 有系统: 有关研发必须以有系统和有条不紊的方式进行，具有明确的目标、方法和评估流程。
- 商业意图: 有关研发的结果必须用于公司业务运营目的。
1. 记录和文档: 保留准确而全面的记录在申请研发费用税务减免时至关重要。公司必须留存研发活动的详细记录，包括：
- 项目文档: 研发项目的详细描述，包括目标、方法和结果。
- 财务记录: 发票、收据和其他财务记录，证实研发活动所产生的成本。
- 人事记录: 员工在研发活动上花费时间的记录，包括时间表和工资记录。
2. 报告要求: 研发费用的税务减免申请，必须填在公司的纳税申报表里。公司必须向马来西亚内陆税收局提交相关申请表，才可以申请特别减免。
合规和审计的注意事项
1. 内陆税收局的审计:
内陆税收局可能会审计研发费用的税务减免申请，以确保有关申请符合所得税法令。在审计期间，税收局将审查公司的研发活动、财务记录和文件，以核实有关申请的减免资格。因此，企业必须准备好提供详细的证据来支持其申请。
2. 不合规的处罚:
不正确或夸大研发费用的税务减免申请，可能会招致处罚，包括罚款、不允许减免以及有额外的税务。公司必须确保其研发活动和相关支出得到准确报告并符合所得税法令。
总结
马来西亚政府对研发活动的税务优惠，让企业有机会减少税务负担、促进创新和增长。了解有关资格条件、保存详尽的文件，并遵守所得税法令，企业就可以最大限度地享有研发费用的税物减免。马来西亚当局一直强调研发在推动经济发展方面的重要性，因此，有关税务优惠将是企业在全球市场保持竞争力的重要工具。
