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马来西亚的税务 | 马来西亚税务概述

马来西亚正逐步成为国际伊斯兰金融中心，也正在成为提供金融服务、信息和通信技术（ICT）以及物流服务的区域中心。在过去的几十年里，马来西亚一直是主要的石油、天然气和棕油出口国。许多企业家和公司都有兴趣在马来西亚开展业务。如果您是其中之一，首先要使自己适应各种会影响马来西亚企业的因素，例如马来西亚的税务会如何影响您的净收入。

与其他国家一样，马来西亚有各种税费，这些都是当您计划迁移业务或在此开展业务时需要考虑的事项。了解马来西亚的税务很重要，以便做好准备，并大致估算支出或收入。因此，建议先了解马来西亚的税务以应付在马来西亚创业所需。本文将讲解马来西亚的一般税务情况。

公司税

马来西亚的一般公司税率为24%。然而，符合中小企业（SME）标准的本地公司可以享受优惠税率，即首RM150,000的应课税收入按15%征税，接下来的RM450,000按17%征税，其余部分按标准税率24%征税。

从2024年评估年度（YA 2024）起，引入了一项额外的股权条件：如果SME公司拥有超过20%的外国股权（包括在马来西亚以外注册的公司或非马来西亚公民的个人直接或间接持有的股份），将不再符合优惠的SME税率资格。

因此，外国持股比例超过20%的公司将按标准税率24%缴税，不再享受优惠的SME税率（原先首RM150,000的应课税收入按15%征税，接下来的RM450,000按17%征税）。无论公司是由企业还是个人持有，均无差别对待。

个人税务

与企业实体类似，在马来西亚赚取收入的个人需要申报和缴纳税款，税率因税务居民和非税务居民而异。税务居民采用累进税率系统，税率从1%到30%不等，而非税务居民的应税收入则按30%的统一税率征税。

某些特定群体可享受若干优惠税收激励政策。居住在依斯干达马来西亚并从事合格活动的合格知识型员工，其收入按15%的优惠税率征税。同样，居住在东海岸经济区（ECER）内的马中关丹产业园（MCKIP）的知识型员工（包括马来西亚公民及外籍人士），并受雇于指定公司的，也按15%的税率征税。

根据“回国专才计划”（Returning Expert Programme, REP），经批准的个人在5年内的就业收入按15%的统一税率征税。该激励措施旨在鼓励海外马来西亚专业人士回国，为国家经济做出贡献。

此外，参与经批准计划并将业务迁移至马来西亚的公司中担任C级管理或关键职位的非公民专业人士，其月薪达到RM25,000或以上，且连续至少5年担任该职位并保持马来西亚税务居民身份的，可享受15%的统一税率税收优惠。

这些针对性的税收激励政策体现了马来西亚吸引人才、推动区域发展以及刺激外国投资以促进经济增长的承诺。

源自国外的收入

马来西亚税务居民（包括个人及公司）在马来西亚接收的境外收入通常需缴纳所得税。然而，某些类别的境外收入若符合特定条件，可享受税务豁免。
对于税务居民个人，所有类别的境外收入只要符合相关条件，都有可能享受豁免。
对于税务居民公司和有限责任合伙企业（LLP），只有从境外接收的股息收入在符合规定条件的情况下，才有可能享受税务豁免。

销售与服务税 (SST)

销售与服务税（SST）于2018年9月1日在马来西亚生效，此前的商品与服务税（GST）已于2018年6月1日被归零。销售税由《2018年销售税法案》管理，服务税则由《2018年服务税法案》管理。销售税是一种联邦消费税，适用于各种商品，而服务税则针对消费者使用的某些应税服务征收。

根据《2018年销售税法案》，制造商或分包商若在12个月期间的应税商品销售额超过500,000令吉，则需注册为销售税纳税人。销售税税率为5%至10%不等，视具体商品而定。公司需按权责发生制为销售税准备SST申报表。

根据《2018年服务税法案》，服务提供商若在12个月期间提供的应税服务价值超过500,000令吉，则需注册为服务税纳税人。服务税税率固定为6%或8%。公司需按收付实现制为服务税准备SST申报表。

预扣税

在马来西亚，预扣税是由付款人从支付给非居民（收款人）的收入中扣除，并代为缴纳给内陆税收局（IRB）的税款。根据马来西亚税法，付款人必须对特定类型的付款扣除预扣税，特别是与提供服务或使用动产相关的付款。

需要缴纳预扣税的交易示例包括：利息、特许权使用费、技术或管理费、合同付款、动产租赁以及马来西亚税法规定的其他付款。

所有预扣税付款必须附上相关的预扣税表格和支持文件，以确认这些付款是支付给非居民的。这些税款必须在支付或记账给非居民收款人之日起一个月内缴纳给内陆税收局（IRB）。

资本利得税 (CGT)

资本利得税（CGT）将从2024年开始征收，适用于以下情况：马来西亚注册的非上市公司股份处置所产生的收益、源于马来西亚不动产价值的外国注册公司股份处置所产生的收益（自2024年3月1日起生效），以及位于马来西亚以外的资本资产处置并汇入马来西亚的收益（自2024年1月1日起生效）。对于非上市公司股份的处置及源于马来西亚不动产价值的外国注册公司股份的处置，若资本资产获取日期在2024年1月1日之前，CGT税率为应课税收入的10%或总处置价格的2%（以较高者为准）；若资本资产获取日期在2024年1月1日或之后，则税率为应课税收入的10%。对于位于马来西亚以外的资本资产处置，汇入马来西亚的收益将按现行税率征税，目前的税率为24%。

低价值商品 (LVG) 销售税

从2024年1月1日起，低价值商品销售税将被征收。
来自马来西亚或境外的卖家，通过线上平台销售低价值商品或经营线上交易市场的，若达到注册门槛（12个月内运入马来西亚的低价值商品总销售额超过RM500,000），需注册并收取10%的销售税。
应缴的销售税需在每3个月申报一次的LVG-02申报表中列明，并通过MyLVG提交。

股东个人红利税

自2025年1月1日起，将对个人股东（包括居民和非居民股东）征收2%的红利税，包括通过代理人持股的个人。此税适用于应税的红利收入。

然而，只有年红利收入超过RM100,000的个人股东，才会受到2%红利税的征收。

电子发票实施

电子发票是供应商和买方之间交易的数字表示形式。电子发票替代了纸质或电子文件，如发票、贷项通知单和借项通知单。

马来西亚政府计划分阶段实施电子发票，以提高马来西亚税务管理的效率。电子发票将分阶段实施，以确保平稳过渡。实施日期从2024年8月1日开始，至2025年7月1日，针对特定纳税人；从2025年7月1日起，所有企业必须强制使用电子发票。

转让定价

转让定价法规要求参与受控交易的纳税人保持同步的转让定价（TP）文档。这些文档作为相关方交易定价符合公平交易原则的证据，确保利润不会被转移以减少税收负担。

虽然TP文档不需要与年度税务申报表一起提交，但必须随时可用，并在税务局要求时提交，通常是在规定的时间内。保持准确和全面的TP文档对于证明合规性和减少与税务机关争议的风险至关重要。

未能在要求时提供同步的TP文档，可能会导致重大罚款。包括马来西亚在内的许多司法管辖区已经实施了严格的措施来执行TP合规性，处罚范围包括经济罚款和未遵守法规的法律后果。随着转让定价法规的发展，企业必须保持信息更新，并确保正确的文档以满足监管要求。

印花税

印花税是针对某项工具而征收的税务，非针对交易而征收。马来西亚的印花税税率取决于该工具的性质和交易金额。物业、股份以及服务和贷款协议的转让过程通常会征收印花税。针对这些转移而施加的税费一般上是根据分级税制计算。

此外，马来西亚有提供印花税减免优惠，例如关联方之间的资产转移、与专业服务基金有关的所有融资工具，以及购买首套房产的贷款协议，都有机会获得印花税减免。

结论

马来西亚仍然是全球最开放的经济体之一，政策制定者不断推出措施，通过税收和政策改革刺激经济增长。近年来，税制发生了显著更新，新的条款、激励措施和调整旨在惠及纳税人并促进投资。

尽管这些变化带来了机遇，但对于遵循最新法规的纳税人来说，也可能会带来一定的复杂性。如果您需要帮助理解和申请税收优惠，或在最新规则下准确报税的支持，3E Accounting Malaysia可以提供帮助。我们的税务专家可以为您解答任何税务问题和疑虑。今天就联系我们，和我们的税务专业人士取得联系！